長期掛賬，“其他應收款”如何平賬？
2021-11-13 09:19:14
公司長期掛賬的“其他應收款”如何結算？這些其他應收款大多無法收回。 當初之所以作為其他應收款使用，應該有很多現實的無奈。 今天，邊肖就給大家講講“其他應收款”的涉稅事項。 其他長期虧損的應收賬款1、憑票核算并不意味著會計人員有根深蒂固的“憑票核算”觀念。 很多會計第一個想到的就是找發票報銷，但又心疼找不到合理、合理、合法的發票，于是想到“邪門歪道”，找代替品票報銷。這種做法顯然是違法的，會計師可能要為此承擔法律責任。 第二，你可以在沒有發票的情況下記賬。如果真的發生了費用，沒有發票怎么辦？不用擔心，不用發票就可以入賬。 如果有證據表明其他應收款是需要入賬的費用，也可以費用的名義入賬，但這部分費用不能在所得稅前扣除。 記賬時要提供的證據可以是收據、收據等。 No.3不能證明費用真實發生的最極端情況是沒有取得發票，沒有證據表明其他應收賬款是費用。 這個時候，會計要謹慎會計。 在這種情況下，如果是直接費用化，則不能在所得稅前扣除費用，還可能面臨被發現偷稅的風險。 第四條壞賬準備除了費用報銷，還可以考慮計提資產減值準備。 其他應收款也可以計提壞賬準備。 會計和稅收是兩個不同的概念。 長期暫記的其他應收款應分類處理，屬于費用；如果是工資或者分紅，就要交稅；對于不能收回的貸款，在核算賬務時，可以根據會計政策計提壞賬準備。 但需要注意的是，計提的壞賬可能不被稅務確認，在進行結算時要記住稅務調整。 第五名股東借入大量資金。有的股東掛工資、獎金、分紅等。長期在其他應收款中以逃避個人納稅。這正是稅收應該懲罰的“自我智能”。 在另一種情況下，股東拿走了公司的錢。 這是一件非常敏感的事情。 如果量比較大，上述處理方法不適用于這種情況。 根據稅收規定，股東借款當年未償還且無法證明用于生產經營的，稅務將其視為分紅。 在大股東債務的三大風險中，民營企業的“家理財”現象是一種痼疾——老板的錢是公司的錢，公司的錢也是老板的錢。 大股東不償還貸款和長期債務，可能導致這三個方面的風險。 首先是債務風險。 還債是很自然的。 如果公司股東只有一個大股東，或者兩個大股東，債務公司不會主動向大股東追償。 一旦公司股權發生變化，第三方股東可以要求大股東償還欠公司的債務。 第二是稅收風險。 根據稅收規定，股東借款超過一年未償還且不能證明用于生產經營的，稅務將其視為股息，按20%的稅率納稅。 第三是違法風險。 如果大股東向公司借錢，手續不全，容易引發刑事責任。 防范上述三類風險，建議在借款前通過董事會決議或股東大會決議，取得股東或董事的支持，明確大股東借款不是個人的私人行為；或者簽訂貸款協議，約定貸款利息和貸款期限，企業按月計提貸款利息，并明確貸款屬性。 當然，我希望大股東能夠分清公私，規范財務管理。 這是結束這種風險的最好方法。 一、我公司長期有應付賬款。賬戶持有兩年多，對方公司已經失聯。賬戶是否結轉為營業外收入？如果用這種方式將應付賬款結轉為營業外收入，是否需要繳納增值稅和企業所得稅？答:如果3年沒有聯系公司，不能支付的應付賬款需要轉入不繳納增值稅的營業外收入，但需要并入總收入按規定計算繳納企業所得稅。 政策依據:《中華人民共和國企業所得稅法》第六條:企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為全部收入。 包括: (一)貨物銷售收入；(二)提供勞務收入(三)轉讓財產收入；(四)股息、紅利等股權投資收入(五)利息收入；(6)租金收入(7)特許權使用費收入(8)捐贈收入(9)其他收入。 《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十二條企業所得稅法第六條第(九)項所稱其他所得，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的所得以外的所得，包括企業超額資產所得、逾期包存款所得、 不能支付的應付款、壞賬損失處理后收回的應收款、債務重組收入等。 二、營改增后，長期經常項目有哪些風險？我們應該如何應對？其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付款、應付利息、長期應付股利的風險有哪些，如何應對？答:對于長期暫記賬戶，應定期對賬和清算。 其他應收款長期掛賬，因支付內容不同存在以下風險:(1)向其他單位或個人借款涉及繳納增值稅。 (2)自然人股東的個人貸款逾期未還的，視同個人股東分紅繳納20%的稅款。 (3)員工個人貸款逾期，用于買房或買其他東西的，視同支付工資薪金并納稅。 預付款需要根據其形成的原因進行不同的處理。 (1)如果確實無法收回，可以視為資產損失。 并在企業所得稅匯算清繳時進行專項申報。 (2)如果實際貨物或相關成本已經發生，但尚未取得發票，也未進行會計處理，建議進行相關會計處理。 注:因未取得合法有效的憑據，相關費用不在稅前列支。 應付款項(應付賬款、其他應付款、應付利息、應付股利)經確認不能支付的，應當計入應納稅所得額，繳納企業所得稅。 同時需要注意的是，如果支付利息和應付股利的另一方是自然人，也可能涉及代扣代繳個人所得稅。 “其他應收款”不是“雜貨店”，所以在這四種情況下要小心！情況一:個人貸款損失。 有的企業無償向股東等個人提供貸款，通過“其他應收款”長期記賬。 提示:根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號):“個人投資者在一個納稅年度內向其投資的企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款的，在該納稅年度終了后不予償還， 且不會用于企業的生產經營，未歸還的貸款可視為企業對個人投資者的分紅。 “企業向股東及其他個人借款，當年在廣州市會計機構登記年度終了未能償還的，按上述政策規定征收個人所得稅。 營改增后，貸款屬于“金融服務”中的貸款服務。因此，企業向個人無償提供貸款，也應視為銷售服務，應繳納增值稅。 場景二:隱藏不合理的交易。 部分股東利用“其他應收款”隱瞞不合理交易，占用企業資金。 提示:經常項目和關聯交易是稅務檢查的重點。這種行為一旦被查處，企業不僅要補繳稅款，還要面臨滯納金和罰款的損失。 情況三:隱性收入。 “其他應收款”是資產賬戶，正常情況下余額應該在借方。 有的企業先將收入記入本科目貸方，再從借方核銷，從而達到隱瞞收入、偷稅漏稅的目的。 建議企業利用“其他應收款”科目隱瞞收入，以少收的手段達到少繳稅款的目的，這種逃避納稅義務的行為將受到嚴懲。 場景四:隱藏短期投資。 有的企業在資金充裕的時候會用剩余資金進行短期投資，而有的企業會用各種貸款通過“其他應收款”來核算短期投資，然后逐一收回核銷，而獲得的投資收益則會被企業截留。 建議隨著“互聯網+”時代的到來和信息技術的加強，企業向稅務部門報送的數據將與社保、工商、銀行、公安、社保中心等信息進行交叉比對。在各方面的監管下，企業利用活期賬戶進行欺詐的風險將會越來越大。
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