公司長期掛賬的“其他應收款”該如何平賬？這些其他應收款絕大部分是無法收回的。當初之所以把它們作為其他應收款，應該有著許多現實的無奈。今天財務公司小編就為各位講一講“其他應收款”的涉稅事項。公司長期負債的“其他應收款”如何結算？這些其他應收款大多無法收回。當初之所以被視為其他應收款，應該有很多現實的無奈。今天，邊肖財務公司給大家講講“其他應收款”的涉稅事項。
有長期暫記的其他應收款
1.憑票入場不等于憑補票入場。
會計人員有根深蒂固的“憑票記賬”的觀念。很多會計師首先想到的是找發票報銷，但又擔心找不到合理、合理、合法的發票，于是想到“邪門歪道”，找替代票報銷，這顯然是違法的，會計師可能要承擔法律責任。
2.沒有發票也可以記錄。
如果確實發生了費用，沒有發票怎么辦？別擔心，不用發票也可以記錄。如果有證據表明其他應收款是記賬費用，也可以以費用的名義入賬，但這部分費用不能在所得稅前扣除。要提供的輸入證據可以是收據、收據等。
3.如果無法證明費用實際發生，就存在偷稅漏稅的風險。
在最極端的情況下，既沒有發票也沒有證據表明其他應收款是費用。這時，會計人員在會計上要謹慎。在這種情況下，如果費用直接支出，除了不在所得稅前扣除外，還可能面臨被認定為偷稅的風險。
4.壞帳準備
除了費用報銷，還可以考慮計提資產減值準備。其他應收款也可以計提壞賬準備。會計和稅收是兩個不同的概念。其他長期虧損的應收款項應分類處置，屬于費用需要；屬于工資、分紅的，應繳納個稅；對于不能收回的貸款，會計可以根據會計政策計提壞賬準備。但需要注意的是，計提的壞賬可能不被稅務機關確認，最終結算時應記住納稅調整。
5.股東的大筆貸款
有的股東掛工資、獎金、分紅等。在其他應收款上長期為了逃避個人納稅，這是“自作聰明”要受到稅收懲罰的。另一種情況是股東從公司拿錢。這是一件非常敏感的事情。如果量比較大，以上處理方法都不適用于這種情況。根據稅務規定，股東借款當年未償還，不能證明用于生產經營。稅收會把它當作紅利。
大股東債務的三大風險，民營企業的“家族理財”現象是一種痼疾——老板的錢就是公司的錢，而公司的錢也是老板的錢。大股東不償還借款和長期債務可能導致這三種風險。
首先是債務風險。還債是很自然的事情。如果公司只有一個股東，或者大股東有兩個夫妻，債務公司不會主動向大股東追償。一旦公司股權發生變化，第三方股東可以要求大股東償還欠公司的債務。
第二是稅收風險。根據稅收規定，股東借款超過一年未歸還，且不能證明用于生產經營的，稅務將其作為股息處理，按20%的稅率納稅。
第三是違法風險。如果大股東向公司借錢，手續不全，容易引發刑事責任。
防范上述三類風險，建議借款前通過董事會或股東大會決議獲得股東或董事的支持，明確大股東借款不是個人的私人行為；或者簽訂貸款協議，約定貸款利息和貸款期限，企業按月計提貸款利息，以明確貸款屬性。當然，我們希望大股東能夠分清公私，規范財務管理。這是消除此類風險的最佳方式。
長期應付款的問題
一、我公司有應付賬款，已經掛賬兩年多，對方公司已經失聯。是否結轉到營業外收入？如果用這種方式將應付賬款結轉為營業外收入，需要繳納增值稅和企業所得稅嗎？
答:如果3年沒有聯系單位，不能支付的應付賬款需要轉入不繳納增值稅的營業外收入，但需要并入總收入按規定計算繳納企業所得稅。
政策依據:《中華人民共和國企業所得稅法》第六條，企業以貨幣和非貨幣形式取得的各種來源的收入，為全部收入。包括:
(一)貨物銷售收入；
(二)提供勞務收入
(三)財產轉讓所得；
(四)股息、紅利等股權投資收益
(五)利息收入；
(6)租金收入
(七)特許權使用費收入
(八)接受捐贈。
(9)其他收入。
第二十二條《企業所得稅法》第六條第(九)項所稱其他所得，是指企業取得的《企業所得稅法》第六條第(一)項至第(八)項規定以外的其他所得，包括企業資產盈余收入、逾期包存收入、不能支付的應付款項、壞賬損失處理后收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、外匯收入等。
二、營改增后，長期賬戶有哪些風險？怎么處理？其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付款、應付利息、應付股利的長期損失有哪些風險，應該分別如何處理？
答:對于長期賬戶，要定期檢查清理。
其他應收款長期入賬，支付內容不同，存在以下風險:
(1)貸款給其他單位或個人涉及繳納增值稅。
(2)對自然人股東的個人貸款逾期，將視為個人股東分紅繳納20%的稅款。
(3)員工個人貸款逾期，用于買房或買其他東西的，按工資發放處理并繳納個稅。
預付賬款需要根據其形成的原因區別對待。
(1)如果確實是無法收回的錢，可以視為資產損失。并在企業所得稅最終匯算清繳時進行專項申報。
(2)如果實際貨物或相關費用已經發生，但尚未取得發票，也未進行會計處理，建議做相關會計處理。
注:因未取得合法有效的憑據，相關費用不得在稅前列支。
應付款項(應付賬款、其他應付款、應付利息、應付股利)，經確認不能支付的，應計入應納稅所得額，繳納企業所得稅。
同時需要注意的是，如果應付利息和應付股利的另一方是自然人，也可能涉及代扣代繳個人所得稅。
當“其他應收款”不是“雜貨店”時要小心！
1.情況:個人貸款掛了。有的企業無償為股東等個人提供貸款，通過“其他應收款”長期掛賬。
提示:根據規定(財稅〔2003〕158號):“個人投資者在納稅年度內向其投資的企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款的，納稅年度終了后不予歸還，也不再用于企業生產經營，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的分紅，按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。
企業向股東和其他個人借款，在本會計年度終了時未償還的，按照上述政策規定征收個人所得稅。
另外，綜合營改增后，貸款屬于“金融服務”中的貸款服務，所以企業免費為個人提供貸款也應視為銷售服務，要繳納增值稅。
情況二:隱藏不合理的交易。部分股東利用“其他應收款”隱瞞不合理交易，占用企業資金。
提示:經常項目和關聯交易是稅務檢查的重點。這種行為一旦被查處，企業不僅要納稅，還要面臨滯納金和罰款的損失。
情況三:隱性收入?！捌渌麘湛睢笔且粋€資產賬戶，通常余額應該在借方。有的企業先將收入掛入本科目貸方，再從借方核銷，達到隱瞞收入、偷稅漏稅的目的。
提示:企業利用“其他應收款”科目隱瞞收入，是以少付收入的方式達到少付應納稅款的目的，這種逃避納稅義務的行為將受到嚴厲的處罰。
情況四:隱藏短期投資。有的企業在資金比較充裕的時候會將剩余資金用于短期投資，有的企業會通過“其他應收款”使用各種貸款計算短期投資，然后逐一收回核銷，而獲得的投資收益則由企業代扣代繳。
提示:隨著“互聯網+”時代的到來和信息技術的加強，企業向稅務機關報送的數據將與社保、工商、銀行、公安、社保中心等部門的信息進行交叉核對。在多方位監管下，企業利用經常項目進行欺詐的風險將不斷增加。
政策依據如下:
建議收藏備查！
1.各種占用和借用資金的收入，包括利息收入(擔保收入、報酬、資金占用費、補償金等。)理財產品持有期間，信用卡透支產生的利息收入、買賣理財產品轉賣產生的利息收入、融資融券產生的利息收入、融資售后回租、票據購買、罰息、票據貼現、轉貸等取得的利息和利息性質的收入。，以貸款為準。
2.第二條規定:個人投資者長期不償還所投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)貸款的處理。
納稅年度內，個人投資者向其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款，在納稅年度終了后不歸還，也不用于企業生產經營的，未歸還的借款可視為企業對個人投資者的分紅，按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。
3.個人投資者、投資者家庭成員或者企業其他人員向企業借款購買房屋等財產，登記所有權為投資者、投資者家庭成員或者企業其他人員，借款年度終了后不償還借款的，依法納稅。
個人獨資企業、合伙企業的個人投資者或者其家庭成員取得的上述所得，視同企業對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶生產經營所得”項目征收個人所得稅；
個人投資者或者其家庭成員在上述企業以外的其他企業取得的上述所得，視同向個人投資者分紅，按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅；企業其他職工取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。
4.扣繳義務人通過扣繳義務人經常項目賬戶將應由納稅人支付的利息、股息、紅利所得分配到個人名下，所得所有人有權隨時支取。在這種情況下，扣繳義務人將利息、股息、紅利所得以個人名義進行分配時，應視為收入已經支付，個人應繳納的個人所得稅應按照稅收法律法規及時代扣代繳。
結局
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