國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《土地增值稅征管工作規(guī)程》的公告
2021-10-21 09:01:36
中華人民共和國國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《土地增值稅征收條例》的公告(2021年第8號)為加強(qiáng)土地增值稅征收管理，中華人民共和國國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局制定了《中華人民共和國國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局土地增值稅征收條例》(以下簡稱《條例》)。 現(xiàn)予公布，自2021年1月1日起施行。 特此宣布。 中華人民共和國國家稅務(wù)局2021年11月25日中華人民共和國國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局土地增值稅征收管理細(xì)則第一章總則第一條為加強(qiáng)土地增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法律法規(guī)，制定本條例。 第二條土地增值稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為房地產(chǎn)所在地的區(qū)稅務(wù)局(含神山惠州區(qū)稅務(wù)局)。 各區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目、自建房屋、存量房的土地增值稅具體管理，包括土地增值稅項(xiàng)目管理、征前申報(bào)、清算受理、清算審核、土地增值稅申報(bào)及稅收優(yōu)惠管理(蛇口稅務(wù)局、前海稅務(wù)局不負(fù)責(zé)個(gè)人存量房的土地增值稅征收)。 各稽查局負(fù)責(zé)查處我市范圍內(nèi)土地增值稅偷稅、漏稅、抗稅等稅收違法行為。 第二章房地產(chǎn)項(xiàng)目管理第三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的日常稅收管理，實(shí)行項(xiàng)目管理。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要從納稅人取得土地使用權(quán)開始，按項(xiàng)目建檔立賬，對納稅人的項(xiàng)目立項(xiàng)、規(guī)劃設(shè)計(jì)、施工、預(yù)售、竣工驗(yàn)收、工程結(jié)算、項(xiàng)目清算等房地產(chǎn)開發(fā)全過程進(jìn)行跟蹤監(jiān)測，做到稅務(wù)管理與納稅人項(xiàng)目開發(fā)同步。 第四條納稅人進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，應(yīng)當(dāng)在規(guī)劃部門批準(zhǔn)的建設(shè)用地規(guī)劃許可證上登記項(xiàng)目名稱。 城市更新項(xiàng)目可結(jié)合城市更新項(xiàng)目核準(zhǔn)書和社會投資項(xiàng)目登記證進(jìn)行登記。 對于分期開發(fā)的項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以結(jié)合建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建筑施工許可證、預(yù)售許可證和納稅人會計(jì)核算，經(jīng)集體合議后，確認(rèn)項(xiàng)目分期登記。 納稅人項(xiàng)目登記后，因相關(guān)事項(xiàng)變更確需變更的，應(yīng)當(dāng)自相關(guān)事項(xiàng)變更之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并提交相關(guān)材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過集體合議確認(rèn)是否變更項(xiàng)目登記。 第五條納稅人應(yīng)當(dāng)按照登記的項(xiàng)目申報(bào)繳納土地增值稅。 納稅人同時(shí)開發(fā)多個(gè)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目合理收取相關(guān)收入、成本和費(fèi)用；分期開發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)分期開發(fā)項(xiàng)目合理收取相關(guān)收入、成本和費(fèi)用。 第六條納稅人應(yīng)當(dāng)自取得房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)用地規(guī)劃許可證等項(xiàng)目立項(xiàng)和規(guī)劃資料之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目信息登記，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列材料: (一)房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證或者城市更新項(xiàng)目批準(zhǔn)書、社會投資項(xiàng)目備案證明等項(xiàng)目立項(xiàng)和規(guī)劃資料；(二)土地出讓(轉(zhuǎn)讓)合同、國有土地使用權(quán)證書等權(quán)屬資料；(3)項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃(包括開發(fā)時(shí)間、完成時(shí)間、分階段開發(fā)計(jì)劃、項(xiàng)目階段的方法和原因等。);與惠州發(fā)展相關(guān)的信息(包括惠州方、分配比例、分配方式等。). 第七條納稅人應(yīng)當(dāng)自取得下列材料之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供: (一)建設(shè)工程預(yù)算、施工合同、建筑工程施工許可證；(二)房地產(chǎn)預(yù)售(銷售)許可證、月銷售額表；(三)工程造價(jià)記錄表、工程量清單；(四)工程竣工結(jié)算、工程竣工綜合驗(yàn)收備案材料。 稅務(wù)機(jī)關(guān)通過政府部門信息共享獲得上述第六條、第七條所列項(xiàng)目數(shù)據(jù)的，納稅人無需提交。 第八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與轄區(qū)城市更新、土地規(guī)劃等部門建立溝通機(jī)制，定期獲取房地產(chǎn)項(xiàng)目審批和預(yù)售銷售明細(xì)，掌握房地產(chǎn)項(xiàng)目稅源；定期將已登記項(xiàng)目清單與政府項(xiàng)目核準(zhǔn)部門核準(zhǔn)的項(xiàng)目清單進(jìn)行比對，并及時(shí)通知未登記項(xiàng)目的納稅人進(jìn)行項(xiàng)目登記。 未按規(guī)定辦理項(xiàng)目登記的，可依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定予以處罰。 第三章項(xiàng)目預(yù)繳申報(bào)管理第九條房地產(chǎn)項(xiàng)目土地增值稅實(shí)行“先預(yù)征后清算、多退少補(bǔ)”的征收方式。 也就是說，項(xiàng)目竣工結(jié)算前開發(fā)、銷售、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按照預(yù)征率征稅。工程竣工結(jié)算后，進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。 第十條納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)納稅所得額不含增值稅，房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)繳土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂時(shí)間為準(zhǔn)。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，可按以下方法計(jì)算土地增值稅征收依據(jù):土地增值稅征收依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅，應(yīng)在收到款項(xiàng)后次月納稅期內(nèi)繳納。 未在規(guī)定期限內(nèi)預(yù)繳稅款的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，從限期繳納稅款期限屆滿后的次日起，加收滯納金。 第十一條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)政府部門批準(zhǔn)暫不征收土地增值稅的，應(yīng)在取得收入的次月15日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 第四章項(xiàng)目清算申報(bào)管理第十二條土地增值稅清算是指符合清算條件的納稅人，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)土地增值稅的規(guī)定，自行計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，根據(jù)預(yù)繳的土地增值稅稅額確定滯納金或退稅金額的行為， 填寫《土地增值稅清算申報(bào)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)材料，辦理土地增值稅清算申報(bào)，結(jié)清房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅。 納稅人應(yīng)如實(shí)申報(bào)繳納土地增值稅，并對清算申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。 第十三條房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算。 第十四條有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算: (一)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工銷售；(二)整體移交未完成的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目；(三)土地使用權(quán)直接轉(zhuǎn)讓。 第十五條有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算: (一)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可銷售建筑面積85%以上，或者剩余可銷售建筑面積雖未超過85%，但已出租或者自用的；(二)銷售(預(yù)售)許可證已滿三年未銷售的(起始時(shí)間為取得最后一張預(yù)售許可證的時(shí)間)；(三)申請注銷稅務(wù)登記，未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常征管工作中發(fā)現(xiàn)問題，認(rèn)為有必要進(jìn)行土地增值稅清算的。 第十六條符合第十四條要求的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)自符合第十四條要求之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)土地增值稅清算。 第十七條符合第十五條條件的項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目符合第十五條條件后一年內(nèi)制定清算方案，清算方案實(shí)行集體合議。 對需要清算的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知納稅人進(jìn)行清算。 納稅人應(yīng)當(dāng)自收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算申報(bào)。 第十八條納稅人辦理土地增值稅清算申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供下列資料: (一)土地增值稅納稅申報(bào)表及其附表；(二)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目清算說明，包括房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的銷售和視同銷售、共同成本費(fèi)用的計(jì)算和分?jǐn)偡椒ā㈥P(guān)聯(lián)交易、融資、房地產(chǎn)清算項(xiàng)目的納稅、保障性住房建設(shè)、公共配套設(shè)施的處理、減稅免稅、可售和不可售建筑面積的具體構(gòu)成；(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本、費(fèi)用等相關(guān)資料，包括工程竣工決算、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)證明、國有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款結(jié)息通知書、工程合同結(jié)算單、商品房買賣合同統(tǒng)計(jì)表等。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要相應(yīng)項(xiàng)目會計(jì)憑證的，納稅人還應(yīng)當(dāng)提供會計(jì)憑證復(fù)印件；(四)納稅人可以委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代為申報(bào)、審核、核實(shí)。 委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代為報(bào)告和審核核實(shí)的納稅人，應(yīng)當(dāng)提交涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的清算核實(shí)報(bào)告；必要時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供清算核查報(bào)告的審計(jì)工作底稿。 第十九條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人清算資料后，應(yīng)當(dāng)對符合清算條件、報(bào)送清算資料齊全的項(xiàng)目予以受理，并出具受理通知書。 納稅人符合清算條件，但提交的清算資料不完整的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具限期提供資料通知書，并通知納稅人自收到通知書之日起15日內(nèi)完成清算資料。 逾期完成全部資料的納稅人予以受理。 逾期未完成數(shù)據(jù)的，因客觀原因難以完成數(shù)據(jù)的，經(jīng)納稅人書面確認(rèn)后予以受理。 逾期不提交清算材料的，可以依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定予以處罰。 第二十條納稅人申請土地增值稅清算申報(bào)時(shí)，與清算事項(xiàng)相關(guān)的扣除額，按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。 除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)在扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用以及與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅費(fèi)后，提供合法有效的證明；不能提供合法有效證件的，不予扣分。 第二十一條納稅人申請清算申報(bào)時(shí)，在同一開發(fā)項(xiàng)目或者同一分期項(xiàng)目中，既有普通標(biāo)準(zhǔn)房又有非普通標(biāo)準(zhǔn)房等各類不動產(chǎn)的，納稅人申請免征普通標(biāo)準(zhǔn)房土地增值稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)繳納的增值額、增值率和土地增值稅。 第五章清算管理第二十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的清算申報(bào)和提供的有關(guān)資料，對土地增值稅項(xiàng)目進(jìn)行審核，依法征收土地增值稅。 稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人的《土地增值稅清算申報(bào)表》及其附表等相關(guān)材料后，應(yīng)當(dāng)成立項(xiàng)目清算審計(jì)組，對銷售收入、土地成本、開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用和稅金等進(jìn)行專業(yè)審計(jì)。清算審計(jì)組應(yīng)當(dāng)記錄審計(jì)過程，并按照檔案管理要求保存。 第二十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理項(xiàng)目清算之日起90日內(nèi)完成納稅人增稅申報(bào)的清算審核，并將廣州公司寶公司登記的審核結(jié)果書面通知納稅人，納稅人應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起30日內(nèi)辦理報(bào)銷和退稅。 90天內(nèi)確實(shí)難以完成清算審核的，經(jīng)區(qū)稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期90天。 第二十四條依照本細(xì)則第十四條應(yīng)當(dāng)清算的納稅人和依照本細(xì)則第十五條由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知清算的納稅人，在規(guī)定期限屆滿未申請清算申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令納稅人限期改正，并要求其在三十日內(nèi)申報(bào)清算；逾期不申報(bào)的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定處理；涉嫌偷稅的，應(yīng)當(dāng)移送稽查部門處理。 稽查局發(fā)現(xiàn)依照本條例第十四條應(yīng)當(dāng)清算的納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)清算，被清算的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目未如實(shí)清算等。，依法查處土地增值稅的繳納。 第六章核查與清算管理第二十五條在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常管理和稽查局的稅務(wù)稽查工作中，發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情形之一的，可以對土地增值稅的征收情況進(jìn)行核查: (一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的；(2)雖然設(shè)置了賬簿，但賬目混亂或成本數(shù)據(jù)、收入憑證、費(fèi)用憑證不全，導(dǎo)致轉(zhuǎn)賬收入難以確定或扣除項(xiàng)目金額；(三)擅自銷毀賬簿的；(四)拒絕提供收入、成本、費(fèi)用等納稅信息的；(五)符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定期限辦理清算手續(xù)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍拒不清算的；(六)申報(bào)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，且無正當(dāng)理由的。 經(jīng)批準(zhǔn)征收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，不得享受土地增值稅減免稅優(yōu)惠。 第二十六條確定銷售收入。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)從土地產(chǎn)權(quán)行政主管部門取得該房地產(chǎn)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)讓合同總金額，確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的實(shí)際銷售收入。 第二十七條核定征收率或者核定開發(fā)成本和費(fèi)用。 (一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照同一地區(qū)、同一年度房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模、開發(fā)方式相近的納稅人開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的稅負(fù)水平核定征收率。 (2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按以下方法核實(shí)開發(fā)成本和費(fèi)用:1。確定地價(jià)。 以土地產(chǎn)權(quán)行政主管部門提供的地價(jià)或該地塊同期基準(zhǔn)地價(jià)為準(zhǔn)。 2.批準(zhǔn)的開發(fā)成本。 成本核實(shí)可以通過以下方式確定:(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)報(bào)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)或備案的房地產(chǎn)投資總規(guī)模、土地成本、工程造價(jià)等相關(guān)數(shù)據(jù)，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地產(chǎn)權(quán)管理部門辦理產(chǎn)權(quán)初始登記時(shí)的土地成本、開發(fā)成本等相關(guān)數(shù)據(jù)。 (2)參考住建部門公布的建設(shè)工程造價(jià)。 (3)同一地區(qū)、同一類型、同一年度、銷售檔次相近的房地產(chǎn)開發(fā)成本。 3.批準(zhǔn)的開發(fā)成本。 開發(fā)成本=(地價(jià)+批準(zhǔn)開發(fā)成本)×10%。 第二十八條經(jīng)批準(zhǔn)清算的房地產(chǎn)項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)集體合議后確定。 納稅人直接轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的，原則上不予批準(zhǔn)征收。 第二十九條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)啟動核查清算程序后，應(yīng)當(dāng)在90日內(nèi)完成核查清算，并將核查結(jié)果書面通知納稅人，納稅人應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起30日內(nèi)辦理補(bǔ)繳和退稅。 第七章清算后的后期管理第三十條土地增值稅清算期間未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)當(dāng)按月匯總，在次月納稅期內(nèi)申報(bào)繳納土地增值稅。 第三十一條清算后逾期申報(bào)時(shí)，扣除的項(xiàng)目金額按照清算時(shí)單位建筑面積成本(不含與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅費(fèi))乘以清算后轉(zhuǎn)讓的面積加上清算后轉(zhuǎn)讓時(shí)支付的與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅費(fèi)計(jì)算。 單位建筑面積成本(不含房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅費(fèi))=房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目扣除總額(不含房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅費(fèi))÷房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目可銷售建筑面積總額。 第三十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)清算后逾期交易的管理，并告知納稅人申報(bào)逾期交易。 第八章舊房轉(zhuǎn)讓的征收管理第三十三條納稅人轉(zhuǎn)讓在二級房地產(chǎn)市場購買一年以上(不含一年)的房產(chǎn)、自建房屋使用一年以上(不含一年)的房產(chǎn)和在三級房地產(chǎn)市場購買的房產(chǎn)，適用舊房轉(zhuǎn)讓土地增值稅政策。 從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人將開發(fā)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用或出租一年以上(不含一年)的，適用舊房轉(zhuǎn)讓土地增值稅政策。 第三十四條納稅人以舊房屋建筑物評估價(jià)格為扣除項(xiàng)目的，以政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估的重置成本價(jià)乘以新的折現(xiàn)率后的價(jià)格為扣除項(xiàng)目。 扣除項(xiàng)目具體包括:建筑物重置成本價(jià)乘以新的折現(xiàn)率、取得土地使用權(quán)所支付的土地價(jià)款、按照國家統(tǒng)一規(guī)定支付的相關(guān)費(fèi)用、轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅費(fèi)。 按照評估價(jià)格作為扣除項(xiàng)目，評估價(jià)格是指建筑物的評估價(jià)格，不包括土地價(jià)格。 第三十五條納稅人轉(zhuǎn)讓舊房、舊樓，不能取得評估價(jià)但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，從購買之年至轉(zhuǎn)讓之年，可按發(fā)票載明的金額每年加計(jì)5%計(jì)算扣除項(xiàng)目。 “每年”是指自采購發(fā)票載明的日期起至銷售發(fā)票開具之日止的一年，每12個(gè)月一次；超過1年，不足12個(gè)月但超過6個(gè)月的，可視為1年。 扣除項(xiàng)目具體包括:原購買價(jià)格、附加扣除金額、按國家統(tǒng)一規(guī)定支付的相關(guān)費(fèi)用、轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅費(fèi)。 第三十六條納稅人轉(zhuǎn)讓從房地產(chǎn)二級市場購買不滿1年(含1年)、自建房屋使用不滿1年(含1年)的房地產(chǎn)，舊房屋轉(zhuǎn)讓土地增值稅政策不適用。 扣除項(xiàng)目具體包括:取得土地使用權(quán)所支付的土地價(jià)款、原購買價(jià)款、自建房屋建筑價(jià)款、按國家統(tǒng)一規(guī)定支付的相關(guān)費(fèi)用、轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅費(fèi)。 第三十七條舊房轉(zhuǎn)讓過程中，有下列情形之一的，可以按照批準(zhǔn)的征收方式征收土地增值稅: (一)未提供合法有效的購房合同及構(gòu)成房屋原值的相關(guān)證明，未正確計(jì)算房屋原值的；(二)未能提供支付合理費(fèi)用的相關(guān)憑證，不能正確計(jì)算合理費(fèi)用的。 第三十八條核定征收包括核定扣除項(xiàng)目和核定征收率: (一)核定扣除項(xiàng)目是指納稅人不能提供購房發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定附加扣除基數(shù)時(shí)，可以根據(jù)不動產(chǎn)權(quán)證登記價(jià)格或者土地產(chǎn)權(quán)行政管理部門查詢的原始購房價(jià)格進(jìn)行核實(shí)。 屬于自建房屋(含適用舊房政策的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)房地產(chǎn)建設(shè)價(jià)格和原價(jià)，核定基數(shù)進(jìn)行附加扣除。 (二)核定征收率是指按核定征收率應(yīng)繳納的土地增值稅。 核定征收率僅適用于個(gè)人轉(zhuǎn)讓存量房的土地增值稅征收，具體核定征收率可適用《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅核定征收有關(guān)問題的通知》(深稅發(fā)〔2009〕460號)的相關(guān)規(guī)定。 第九章附則第三十九條本條例規(guī)定的“集體合議庭”機(jī)制由各區(qū)稅務(wù)局確定，合議庭成員不得少于三人。 第四十條本條例自2021年1月1日起施行。 第四十一條本細(xì)則由中華人民共和國國家稅務(wù)總局深圳稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
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