辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項明確！5月1日起施行
2021-10-21 09:00:51
《財政部國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部國家稅務總局海關總署公告2021年第39號)規定，自2021年4月1日起，試行增值稅期末退稅抵稅制度(以下簡稱退稅抵稅)。 為方便納稅人辦理退稅業務，現將有關事項公告如下:1。符合下列條件的納稅人(以下簡稱符合退稅條件的納稅人)可向主管稅務機關申請退還增量退稅: (一)自2021年4月起連續6個月(季度納稅，連續兩個季度)增量退稅大于零，第6個月增量退稅不低于50萬元。(2)納稅信用等級為甲級或乙級；(3)申請退稅前36個月內未發生騙取退稅、出口退稅、虛開增值稅專用發票等情形；(四)申請退稅前36個月內未因偷稅被稅務機關處罰兩次以上的；(五)自2021年4月1日起，未享受“收款即退”“收款后退回”政策。 增量留抵稅額是指與2021年3月底相比，新增的最終留抵稅額。 2.納稅人本期允許的增量留抵稅額按以下公式計算:允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%進項構成比例，即增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、退稅完稅證明注明的增值稅稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比例。 3.申請退稅的納稅人應在符合退稅資格次月起的增值稅納稅申報期(以下簡稱申報期)內完成當期增值稅納稅申報后，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《退稅(抵免)申請表》(見附件)。 四、納稅人出口貨物和服務，發生跨境應稅行為，申請免稅的，可以在同一報告期內，既申報免稅又申請退稅。 5.納稅人申請退稅、出口貨物和服務、跨境應稅活動，應當申請退免稅，并按期申報退免稅。 當期可申報免稅、退稅的出口銷售額為零的，辦理免稅、退稅零申報。 六、納稅人不僅申報免稅而且申請退稅，稅務機關應先申請免稅和退稅。 辦理免稅、退稅后，納稅人仍符合退稅條件的，應當重新辦理退稅。 七、稅務機關按照“窗口受理、內部流轉、限時辦結、窗口出清”的原則辦理退稅。 稅務機關應當審核確認納稅人是否符合退稅條件和當期允許退還的增量留抵稅額，并將審核結果告知納稅人。 8.納稅人符合退稅條件，不存在本公告第十二條所列情形的，稅務機關應當自受理退稅申請之日起10個工作日內完成審核，并向準予退稅的納稅人出具《稅務事項通知書》辦理退稅。 出現本公告第九條第二項所列情形的，上述10個工作日自退稅額核定之日起計算。 9.退稅期間有下列情形之一的，納稅人應當按照下列規定確定允許增量退稅: (一)因納稅申報、檢查、補充、評估、調整等原因導致最終退稅發生變化的，按照最新《增值稅納稅申報表》(適用于一般納稅人)中的最終退稅確定允許增量退稅。 (2)如何在深圳公司注冊)納稅人在同一報告期內申報免退稅同時申請留退稅款的，或者納稅人申請留退稅款時存在未獲得稅務機關核定的免退稅額的，在稅務機關核定免退稅額后，按照最近一期增值稅納稅申報表(適用于普通納稅人)期末的留稅額確定允許的增量留稅額。 經稅務機關核定的退稅額，是指納稅人在《增值稅納稅申報表(適用于一般納稅人)》第15欄“免征、抵減、退還的退稅額”中，當期經稅務機關核定但尚未申報的退稅額。 (3)納稅人同時存在增值稅欠稅和期末留抵稅額的，允許退還的增量留抵稅額按照最新一期《增值稅納稅申報表》(適用于一般納稅人)中的期末留抵稅額，扣除增值稅欠稅后的余額確定。 十、納稅人辦理增值稅納稅申報和免稅、退稅申報后，稅務機關核定免稅、退稅的退稅金額前，當期免稅、退稅的退稅金額和免稅金額，從最近一期《增值稅納稅申報表》(適用于普通納稅人)的最終留抵稅額中扣除稅務機關核定的退稅金額后的余額計算。 經稅務機關核定的退稅金額，是指增值稅納稅申報表(二)(本期進項稅額明細)附件信息“上期退稅”第22欄中納稅人當期經稅務機關核定但尚未申報的退稅金額。 十一、納稅人不符合退稅條件的，退稅款不予保留。 稅務機關應當自受理退稅申請之日起10個工作日內完成審核，并向未辦理退稅的納稅人出具《稅務事項通知書》。 12.在退稅過程中，稅務機關發現符合退稅條件的納稅人存在以下情形，對其暫停退稅流程:(1)對增值稅涉稅風險存在疑慮；(二)經稅務檢查立案而未結案的；(3)未辦理增值稅申報異常比對；(4)異常增值稅扣稅憑證未處理；(五)中華人民共和國國家稅務總局規定的其他情形。 13.本公告第十二條所列疑似增值稅相關風險等情形已經消除，在辦理相關事項后，按照以下規定執行: (一)納稅人仍符合退稅條件的，稅務機關應當繼續為納稅人辦理退稅，并自疑似增值稅相關風險消除并辦理相關事項之日起5個工作日內完成審核，向納稅人出具《準予退稅稅務事項通知書》。 (二)納稅人不再符合退稅條件的，其退稅款不予保留。 稅務機關應當自排除涉嫌增值稅相關風險并辦理相關事項之日起5個工作日內完成審核，并向納稅人開具《稅務事項通知書》不予退稅。 稅務機關調查涉嫌增值稅相關風險的具體處理時間，由各省(自治區、直轄市、計劃單列市)稅務局確定。 14.稅務機關發現納稅人涉嫌騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等增值稅重大稅收違法行為的，應當為其終止退稅，并自作出終止退稅決定之日起5個工作日內向納稅人出具《稅務事項通知書》。 經稅務機關對納稅人涉嫌增值稅重大稅收違法行為進行核查處理后，納稅人仍符合退稅條件的，可以按照本公告規定重新申請退稅。 15.納稅人應在收到稅務機關批準退稅的《稅務事項通知書》當期，以稅務機關批準的增量退稅沖減最終退稅，并在辦理增值稅納稅申報表時，在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第22欄填寫“上期退稅”。 16.納稅人以虛假宣傳、虛假申報或者其他欺騙手段騙取留稅退稅的，稅務機關應當追回騙取的退稅款，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定處理。 十七、本公告自2021年5月1日起施行。 特此宣布。 附件:(點擊閱讀原文下載)退稅(抵)申請表中華人民共和國國家稅務總局2021年4月30日解讀《中華人民共和國國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵退稅的公告》一、公告背景財政部公告， 《國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部、國家稅務總局、海關總署2021年第39號公告)。 以下第39號公告發布后，為方便納稅人辦理退稅業務，國家稅務總局發布了《中華人民共和國國家稅務總局關于辦理增值稅期末退稅有關事項的公告》(以下簡稱《公告》)，進一步明確了退稅政策執行中涉及的相關征管事項。 二.納稅人向主管稅務機關申請退稅符合哪些條件？同時，符合以下條件的納稅人，可向主管稅務機關申請退還增量稅收抵免:(1)自2021年4月納稅期起連續六個月(對于季度納稅，連續兩個季度)增量稅收抵免大于零，第六個月增量稅收抵免不低于50萬元；(2)納稅信用等級為甲級或乙級；(3)申請退稅前36個月內未發生騙取退稅、出口退稅、虛開增值稅專用發票等情形；(四)申請退稅前36個月內未因偷稅被稅務機關處罰兩次以上的；(五)自2021年4月1日起，未享受“收款即退”“收款后退回”政策。 增量留抵稅額是指與2021年3月底相比，新增的最終留抵稅額。 3.允許退還的增量稅額如何計算？納稅人當期允許退還的增量留抵稅額按以下公式計算:允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%進項構成比例，即增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、退稅完稅證明注明的增值稅稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比例。 4.納稅人如何向稅務機關申請退稅？《公告》明確，申請退稅的納稅人應自符合要求的次月起，在申報期內完成當期申報后，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《退稅(抵)申請表》，并詳細說明如何填寫。 此外，《公告》明確了申請退稅與申請出口退稅的聯系，即納稅人適用免稅辦法的，可以在同一報告期內同時申請免稅和退稅；當期可申報免稅、退稅的出口銷售額為零的，辦理免稅、退稅零申報。 5.稅務機關需要審核確認納稅人嗎？怎么復習？在退稅過程中，稅務機關審核確認納稅人是否符合退稅條件及當期應退增量稅額，并根據不同情況進行處理:1。允許退稅。 符合退稅條件且不存在公告所列情形的，稅務機關應當在一定期限內完成審核，并向準予退稅的納稅人出具《稅務事項通知書》。 2.暫停(終止)退稅。 對于符合退稅條件，但納稅人對增值稅涉稅風險存在疑慮，或有未處理的涉稅事項等。，很明顯要先暫停對他們的退稅。 (一)風險嫌疑人消除并辦理相關事項，仍符合退稅條件的，稅務機關將繼續為其辦理退稅；(2)風險疑點消除，相關事項處理完畢，稅務機關不予辦理退稅；(3)風險排查中發現納稅人涉嫌重大增值稅稅收違法行為的，終止為納稅人退稅。 稅務機關對納稅人涉嫌增值稅重大稅收違法行為進行核實處理后，納稅人仍符合退稅條件的，可以重新申請退稅。 3.不申請退稅。 經稅務機關審核，對不符合退稅條件的納稅人不予辦理退稅，并向不辦理退稅的納稅人開具《稅務事項通知書》。 六、稅務機關準予退稅后，納稅人應如何辦理相關稅務處理？《公告》明確，納稅人在收到稅務機關批準退稅的《稅務事項公告》當期，按照稅務機關批準的增量退稅沖減期末退稅，在辦理增值稅納稅申報時，在“增值稅納稅申報表附列資料(二)(當期進項稅額明細)”第22欄填寫“上期留抵退稅”。 七、如果發現納稅人騙取退稅，如何追究責任？納稅人以虛假宣傳、虛假申報或者其他欺騙手段騙取留稅退稅款的，稅務機關應當追回騙取的退稅款，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定處理。
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