一、關(guān)聯(lián)審批單位
在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行查賬征收、設(shè)立政府機(jī)構(gòu)和開展娛樂活動(dòng)、據(jù)實(shí)審批和支付的村民企業(yè)
非居民企業(yè)在本年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的，應(yīng)當(dāng)提交本年度
應(yīng)附《中華民國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易報(bào)告表》(2016年版)。
如果企業(yè)本年度與關(guān)聯(lián)方無(wú)業(yè)務(wù)往來(lái)，但需要按照42號(hào)新聞稿第5條提交國(guó)別報(bào)告，只需填寫國(guó)別報(bào)告的《申報(bào)企業(yè)數(shù)據(jù)表》和6家蕭山公司注冊(cè)處。
如果本年度企業(yè)與關(guān)聯(lián)方無(wú)任何業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合報(bào)送國(guó)家報(bào)告的前提條件，可不進(jìn)行關(guān)聯(lián)審批。
二、關(guān)聯(lián)審批期限
企業(yè)應(yīng)于2017年5月31日前審批2016年本年度的關(guān)聯(lián)交易，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易報(bào)告表(2016年版)》。
3.2016年版的相關(guān)納稅申報(bào)表有哪些細(xì)節(jié)
2016版相關(guān)納稅申報(bào)表包括22張圖紙，分為三部分:
(1)基礎(chǔ)數(shù)據(jù):包括《報(bào)告企業(yè)數(shù)據(jù)表》、《中華民國(guó)企業(yè)當(dāng)年關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)交易匯總表》、《關(guān)系表》，共3表；
(2)關(guān)聯(lián)方交易數(shù)據(jù):包括有形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易表、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易表、有形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易表、資產(chǎn)所有權(quán)交易表、金融工具交易表、資本資金表、相關(guān)勞動(dòng)力表、權(quán)益融資表、生產(chǎn)成本分?jǐn)倕f(xié)議表、內(nèi)部現(xiàn)金支付表、境外關(guān)聯(lián)方數(shù)據(jù)、本年度關(guān)聯(lián)方交易財(cái)務(wù)狀況研究表
(3)國(guó)別報(bào)告表:包括國(guó)別報(bào)告-營(yíng)業(yè)娛樂活動(dòng)收入、稅收、收入國(guó)別分布表(英文)、國(guó)別報(bào)告-跨國(guó)企業(yè)控股公司核心成員單一名單、國(guó)別報(bào)告-跨國(guó)企業(yè)注冊(cè)控股公司核心成員單一名單蕭山公司(英文)、國(guó)別報(bào)告-蕭山公司附注冊(cè)情況說(shuō)明表
四.國(guó)家報(bào)告的審批主體
有下列情形之一的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，在提交本年度關(guān)聯(lián)交易報(bào)告單時(shí)，應(yīng)填寫國(guó)別報(bào)告:
(1)村民企業(yè)是跨國(guó)控股公司的最后一家控股企業(yè)，上一財(cái)年合并資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)收入總額超過55億元。
最終控股公司是指能夠合并跨國(guó)控股公司所有核心成員的單一資產(chǎn)負(fù)債表，且不能被其他企業(yè)納入合并資產(chǎn)負(fù)債表的企業(yè)。
單一核心成員應(yīng)包括:
1.具體信息已包含在跨國(guó)控股公司的任何單一合并資產(chǎn)負(fù)債表中。
2.跨國(guó)控股公司持有這一單股，根據(jù)公開發(fā)布的金融市場(chǎng)交易要求，應(yīng)計(jì)入跨國(guó)控股公司合并資產(chǎn)負(fù)債表，但不具體計(jì)入。
3.它不包括在任何單一的跨國(guó)控股公司的合并資產(chǎn)負(fù)債表中，只是因?yàn)樗母邩I(yè)務(wù)量或必要性。
蕭山公司注冊(cè)4.獨(dú)立計(jì)算和準(zhǔn)備資產(chǎn)負(fù)債表的辦公室。
(二)村民企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)控股公司指定為國(guó)家報(bào)告報(bào)送企業(yè)。
動(dòng)詞 （verb的縮寫）完成國(guó)家報(bào)告的準(zhǔn)則
跨國(guó)控股公司應(yīng)按照各核心成員單一挪威政府的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則填寫國(guó)別報(bào)告的相關(guān)文件。
不及物動(dòng)詞填寫國(guó)別報(bào)告的語(yǔ)法
國(guó)別報(bào)告要用中文和英文填寫，即《國(guó)別報(bào)告-營(yíng)業(yè)娛樂活動(dòng)收入、稅金、稅金國(guó)別分布表》等三種英文表格要用英文填寫；《國(guó)別報(bào)告-收入、稅收和收入的商業(yè)和娛樂活動(dòng)國(guó)別分布表》(英文)等三種表格應(yīng)以英文填寫。如果部分沒有英文名稱或中文名稱，企業(yè)應(yīng)單獨(dú)翻譯，并在國(guó)別報(bào)告-附加說(shuō)明表中說(shuō)明。
七、國(guó)家報(bào)告的豁免有明確規(guī)定
最后，控股公司是中國(guó)某村企業(yè)的跨國(guó)控股公司。如果其數(shù)據(jù)涉及國(guó)家機(jī)構(gòu)的安全，根據(jù)主管部門的明確規(guī)定，可以免除報(bào)告部分或全部國(guó)家報(bào)告。
企業(yè)數(shù)據(jù)涉及國(guó)家機(jī)構(gòu)安全，申請(qǐng)免填部分或全部國(guó)家報(bào)告的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明材料。
八.國(guó)家報(bào)告中罕見問題的答案
問題一:村民企業(yè)被跨國(guó)控股公司指定為國(guó)家報(bào)告提交企業(yè)。如果跨國(guó)控股公司最后一家控股公司的財(cái)務(wù)年度與中國(guó)不同，比如最后一家控股公司的財(cái)務(wù)年度截止日期是6月30日。5月31日，控股公司的財(cái)務(wù)年度尚未結(jié)束。如何提交控股公司的國(guó)別報(bào)告？
答:提交并批準(zhǔn)當(dāng)前控股公司的最后一個(gè)控股公司已經(jīng)結(jié)束的財(cái)政年度的國(guó)別報(bào)告。即提交上一個(gè)控股公司在12月31日前已經(jīng)結(jié)束的財(cái)務(wù)年度的國(guó)別報(bào)告。對(duì)于該企業(yè)，在2017年5月31日結(jié)束時(shí)，應(yīng)提交最后一家控股企業(yè)2015年7月1日至2016年6月30日財(cái)政年度的國(guó)別報(bào)告。鑒于42號(hào)新聞稿適用于2016年及次年，今年的第一份國(guó)家報(bào)告應(yīng)為2016年1月1日及之后開始的最后一家控股公司的第一個(gè)財(cái)政年度。對(duì)于該企業(yè)，其第一份國(guó)別報(bào)告是最后一家控股企業(yè)2016年7月1日至2017年6月30日的財(cái)務(wù)年度，只能在2018年提交。
難題二:對(duì)于屬于跨國(guó)企業(yè)控股公司的企業(yè)，應(yīng)按照其他主管部門的明確規(guī)定編制國(guó)家報(bào)告，并符合第八條明確規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求企業(yè)在特別支付調(diào)查結(jié)果時(shí)提供國(guó)家報(bào)告。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查結(jié)果中要求企業(yè)提供國(guó)別報(bào)告，但跨國(guó)控股公司編制國(guó)別報(bào)告的截止日期尚未到，是否會(huì)要求企業(yè)單獨(dú)編制跨國(guó)控股公司國(guó)別報(bào)告？
答:如果企業(yè)提供的資料證明集團(tuán)公司沒有達(dá)到其他國(guó)家明確規(guī)定的編制國(guó)家報(bào)告的期限，可以申請(qǐng)延長(zhǎng)規(guī)定。
在獲得調(diào)查結(jié)果時(shí)，企業(yè)不能按要求提供國(guó)別報(bào)告的其他情形，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)說(shuō)明材料。
九.相關(guān)審批延期的明確規(guī)定
企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)提交本年度蕭山公司登記的商業(yè)交易報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照
第二十七條及其法律法規(guī)第三十七條的有關(guān)明確規(guī)定同時(shí)辦理。
(稅收征管法第二十七條:納稅人、扣繳義務(wù)人未按期申報(bào)納稅或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期審批。
《稅收征管法》法律法規(guī)第三十七條:納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)納稅或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告確有困難的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)同時(shí)辦理蕭山公司登記。)
X.歷年信息類別
多年來(lái)，信息分為三種文件，即主文件、地方文件和類似文件。每種文件都有準(zhǔn)備前提。企業(yè)只要滿足一類文件的編制前提，就要根據(jù)自身情況編制相應(yīng)的歷年信息文件。存在企業(yè)準(zhǔn)備多個(gè)文檔的風(fēng)險(xiǎn)。
XI。需要準(zhǔn)備歷年信息主題文檔的企業(yè)
符合下列條件之一的企業(yè)應(yīng)編制主文件:
(一)今年發(fā)生的港口關(guān)聯(lián)交易，最后一個(gè)持有企業(yè)合并資產(chǎn)負(fù)債表的企業(yè)屬于集團(tuán)公司編制的主文件。
(2)今年關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元人民幣的蕭山公司注冊(cè)。
12.需要準(zhǔn)備多年本地資料的企業(yè)
符合本年度關(guān)聯(lián)交易配額以下條件之一的企業(yè)，應(yīng)編制本地文件:
(1)有形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來(lái)料加工業(yè)務(wù)按本年外貿(mào)申報(bào)價(jià)格計(jì)算)超過2億元。
(二)金融工具轉(zhuǎn)讓金額超過1億元人民幣。
(3)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。
(四)其他關(guān)聯(lián)交易總額超過4000萬(wàn)元人民幣。
十三.需要編制歷年類似事項(xiàng)資料文件的企業(yè)
類似文件包括生產(chǎn)成本分?jǐn)倕f(xié)議類似文件和資產(chǎn)回歸類似文件。企業(yè)簽訂或者執(zhí)行生產(chǎn)成本分?jǐn)倕f(xié)議時(shí)，應(yīng)當(dāng)就生產(chǎn)成本分?jǐn)倕f(xié)議的類似事項(xiàng)編制文件。企業(yè)關(guān)聯(lián)債務(wù)資本比率超過國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)比率的，需要說(shuō)明符合獨(dú)立交易標(biāo)準(zhǔn)，并編制資產(chǎn)回歸類似事項(xiàng)文件。
十四、歷年可免于編制信息
企業(yè)符合下列條件之一的，可免于歷年編制全部或部分信息:
(1)企業(yè)實(shí)行預(yù)約定價(jià)安排的，可以不編制預(yù)約定價(jià)安排中與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的本地單據(jù)和類似單據(jù)，關(guān)聯(lián)交易金額不計(jì)入信息本地單據(jù)歷年關(guān)聯(lián)交易金額。
(2)企業(yè)只與全境內(nèi)關(guān)聯(lián)方交易的，不得編制主要文件、地方文件及類似文件。
十五、歷年資料的準(zhǔn)備期
歷年信息主體文件應(yīng)在集團(tuán)公司最后一個(gè)控股公司財(cái)務(wù)年度結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)編制完成；本地文件和類似事項(xiàng)的文件應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易后一年的6月30日前準(zhǔn)備好。應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，應(yīng)在30天內(nèi)提供歷年信息。
企業(yè)因不可抗力難以按期提供歷年信息的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供歷年信息。
十六.多年來(lái)罕見信息問題的答案
問題一:在合資公司中，兩大股東持股比例為50:50，兩大股東合并企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表。如果企業(yè)有港口關(guān)聯(lián)交易，今年關(guān)聯(lián)交易總值超過10億，合資公司如何準(zhǔn)備主文件？
答:主文件只針對(duì)今年有港口相關(guān)交易的企業(yè)。只要企業(yè)有港口相關(guān)交易，就應(yīng)該知道最后一個(gè)合并資產(chǎn)負(fù)債表的控股集團(tuán)公司是否已經(jīng)準(zhǔn)備好了主文件。如果控股集團(tuán)公司已經(jīng)準(zhǔn)備好主文件，翻譯成英文，并根據(jù)國(guó)內(nèi)主文件的要求補(bǔ)充一些細(xì)節(jié)；如果最終控股集團(tuán)公司沒有準(zhǔn)備主文件，企業(yè)將審查其前夜的關(guān)聯(lián)交易總值是否達(dá)到10億元。如果達(dá)到10億，企業(yè)需要準(zhǔn)備最終控股集團(tuán)公司的主文件。
企業(yè)的兩大股東已經(jīng)合并了企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，所以需要知道屬于集團(tuán)公司的兩大股東是否已經(jīng)準(zhǔn)備好了主要文件。如果兩個(gè)大股東都屬于集團(tuán)公司，主要文件已經(jīng)準(zhǔn)備好并翻譯成英文，可以根據(jù)國(guó)內(nèi)主要文件的要求補(bǔ)充一些細(xì)節(jié)。
如果兩大股東屬于控股公司，不準(zhǔn)備主要文件的，村民企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別準(zhǔn)備兩大股東的主要文件。
問題二:蕭山公司注冊(cè)控股公司的最后一家控股公司沒有編制主文，國(guó)內(nèi)的子公司滿足編制主文的前提條件。如果最后一家控股公司的財(cái)務(wù)年度是10月1日到9月30日，那么我們子公司的第一份主文件應(yīng)該準(zhǔn)備最后一家控股公司的哪個(gè)財(cái)務(wù)年度？是2015年10月1日-2016年9月30日還是2016年10月1日-2017年9月30日？
答:42號(hào)新聞稿適用于2016年以后的財(cái)務(wù)年度，對(duì)應(yīng)的今年第一主文件應(yīng)為2016年1月1日起及以后最后一家控股公司的第一個(gè)財(cái)務(wù)年度。
對(duì)于上述例子，根據(jù)42號(hào)新聞稿，中國(guó)的子公司應(yīng)準(zhǔn)備從2016年10月1日開始的財(cái)政年度，該年度應(yīng)于2018年9月30日結(jié)束。
問題3:主文件涉及全球跨國(guó)控股公司的業(yè)務(wù)。考慮到控股公司的商業(yè)軍事機(jī)密，能否通過多種方式提交主文件？
答:稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)主文提交方式?jīng)]有特別限制。可以由控股公司本身的最后一家控股公司提交，也可以由全國(guó)各地的子公司或中介機(jī)構(gòu)提交。
問題4:根據(jù)42號(hào)新聞稿第18條，如果僅與全境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，則可能不準(zhǔn)備類似事項(xiàng)的文件。如果蕭山公司注冊(cè)，如果企業(yè)只與全國(guó)范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行資金買賣，且負(fù)債率超過2:1(非金融企業(yè))或5:1(國(guó)際金融企業(yè))，且以低稅率向全國(guó)范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)方支付貸款，是否可以避免準(zhǔn)備類似資產(chǎn)減值事項(xiàng)的文件？
答:資產(chǎn)減值類似事項(xiàng)無(wú)需準(zhǔn)備文件。但是，在這種情況下，存在特殊支付變更的可能性。建議企業(yè)可以參考類似資產(chǎn)減值事項(xiàng)文件的明確規(guī)定，提前準(zhǔn)備證明其符合獨(dú)立交易標(biāo)準(zhǔn)的解釋性文件，以降低財(cái)務(wù)調(diào)查結(jié)果的可能性。