這有10種“一次性收入”的個稅處理！4種情況可免征！
2021-10-20 09:04:32
在實踐中，我們經常會遇到獲得一次性收入的情況，比如個人獲得全年一次性獎金收入，個人與用人單位解除勞動關系后獲得一次性補償收入等。 那么，這些“一次性”收入是否需要繳納個人所得稅，又是如何計算繳納個人所得稅的呢？如今，邊肖為每個人編制了一次性收入的稅務處理方法。 10種一次性收入的稅務處理個人取得年度一次性獎金收入的政策依據:《財政部國家稅務總局關于個人所得稅法修改后優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2021〕164號)具體內容:居民個人取得年度一次性獎金。根據《中華人民共和國國家稅務總局關于調整個人取得年度一次性獎金計算征收個人所得稅辦法的通知》(國稅發〔2005〕9號)，2021年12月31日前，不得并入當年綜合所得，年度一次性獎金收入除以12個月所得的金額，按照按月折算的綜合所得稅率表單獨計算納稅。 應納稅額=年度一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除。獲得年度一次性獎金的居民個人也可以選擇并入當年綜合收入計算納稅。 自2022年1月1日起，已獲得全年一次性獎金的居民個人，納入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。 個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入的政策依據:《財政部國家稅務總局關于個人所得稅法修改后優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2021〕164號)具體內容:個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入(含用人單位發放的經濟補償金、生活補助費等補貼)，在當地上一年度職工平均工資3倍以內的部分免征個人所得稅；超過3倍的金額不得并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表計算納稅。 破產企業職工取得一次性安置費收入的政策依據:《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系后取得的一次性補償收入免征個人所得稅的通知》(財稅〔2001〕157號)具體內容:企業依照國家有關法律法規宣告破產時，對本破產企業職工取得的一次性安置費收入免征個人所得稅。 個人通過提前退休程序取得一次性補貼收入的政策依據:《財政部國家稅務總局關于個人所得稅法修改后優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2021〕164號)具體內容:個人通過提前退休程序取得的一次性補貼收入，按照提前退休程序與法定退休年齡之間的實際年限平均分攤， 確定適用稅率和速算扣除，分別適用綜合所得稅率表計算納稅。 計算公式:應納稅額= {[(一次性補貼收入÷提前退休至法定退休年齡的實際年限)-費用扣除標準] ×適用稅率-速算扣除額}。×辦理提前退休手續至法定退休年齡時實際年度內辦理內部退休手續的若干個人取得的一次性補貼收入。政策依據:《中華人民共和國國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》(國稅發〔1999〕58號)具體內容:個人在內部退休程序至法定退休年齡之間，從原用人單位辦理內部退休手續取得的工資、薪金所得，不屬于退休工資，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。 個人辦理內部退休手續后從原用人單位取得的一次性收入，按照內部退休手續與法定退休年齡之間的月份進行平均，并結合領取月份的“工資薪金”收入，扣除當月費用扣除標準，根據余額確定適用稅率。然后從費用扣除標準中扣除當月工資薪金加上取得的一次性收入，按適用稅率征收個人所得稅。 內部辦理退休手續至法定退休年齡之間再就業取得的“工資薪金”所得，與原用人單位當月取得的“工資薪金”所得合并，依法自行向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。 職工及其近親屬一次性傷殘補助金的政策依據:《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于工傷職工工傷保險待遇個人所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕40號)具體內容:工傷職工及其近親屬依照《工傷保險條例》(國務院令第586號)取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。 溫馨提醒，這里的工傷保險待遇包括一次性傷殘補助金、傷殘津貼、工傷一次性醫療補助金、工傷一次性就業補助金、工傷醫療補助金、住院伙食補助費、異地就醫交通費、住宿費、工傷康復費、輔助器具費、生活護理費等。，以及員工因工傷死亡。 領取年金一次性個人賬戶余額的政策依據:《財政部國家稅務總局關于個人所得稅法修改后優惠政策銜接的通知》(財稅〔2021〕164號)具體內容:個人達到國家規定的退休年齡，領取的企業年金和職業年金符合《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于企業年金職業年金個人所得稅問題的通知》(財稅〔2013〕103號) 按月征收的，適用月稅率表計算稅額；按季度領取的，每月計入平均分配，按照適用于每月領取金額的月稅率表計算稅額；根據年度征收情況，適用綜合所得稅率表計算納稅。 個人因境外定居收到的一次性年金個人賬戶資金，或者其指定受益人或者法定繼承人死亡后收到的一次性年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅。 除上述特殊原因外，個人一次性領取年金個人賬戶資金或余額的，適用月稅率表計算納稅。 個人因退休等一次性領取原繳存公積金的政策依據。:財政部關于《中華人民共和國國家稅務總局關于基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和住房公積金個人所得稅政策的通知》(財稅〔2006〕10號):個人實際領取(供養)原繳存的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和住房公積金時，免征個人所得稅。 中央企業取得一次性定期獎勵收入的政策依據:《財政部國家稅務總局關于個人所得稅法修改后優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2021〕164號) 具體內容:中央企業負責人獲得的年度績效工資遞延現金收入和任期獎勵符合《中華人民共和國國家稅務總局關于中央企業負責人年度績效工資遞延現金收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知》(國稅發〔2007〕118號)。 2022年1月1日后的政策另行規定。 溫馨提醒，本通知第一條第(一)項實際為年度一次性獎金所得稅政策。 自謀職業退役士兵獲得一次性退役金和一次性經濟補助的政策依據:《退役士兵安置條例》(中華人民共和國國務院、中華人民共和國中央軍事委員會令第608號)具體內容:自謀職業退役士兵，由軍隊發放一次性退役金，一次性退役金由中央財政專項安排；地方人民政府可以根據當地實際情況給予經濟補貼，經濟補貼的標準和分配辦法由省、自治區、直轄市人民政府規定。 一次性退休養老金和一次性經濟補助按照國家規定免征個人所得稅。 三種一次性收入的計稅要點第一類:解除勞動關系取得的一次性補償收入個人因失業取得收入是必要的，稅法規定了一定的免稅額度。 【計算要點】1。當地上年度職工平均工資3倍以內的部分免征個人所得稅。 2.超過3倍的金額單獨計算個人所得稅，不得并入綜合所得。 3.直接適用綜合所得稅率表。 【說明】張解除與A公司的合同，獲得一次性賠償收入15萬元。當地員工去年的平均工資是4萬元。 A公司需要向張代扣代繳多少個人所得稅？代扣代繳個人所得稅=(15萬-40000×3)×3%=900元。 第二類:提前退休取得的一次性補償收入。提前退休不是正常退休，不能享受免稅，也沒有規定免稅額度。但平均年收入可以按照提前年限進行劃分，費用扣除標準可以在計稅前扣除。 【計算要點】1。確定提前退休的年限。 比如，你應該在2021年退休，實際上是在2021年初退休。提前退休的年限是3年。 2.按年限平均收入，扣除費用扣除標準，用綜合所得稅率表計稅。 請注意，特殊扣除、特殊附加扣除和其他扣除不能扣除。 3.計算年度稅額，然后乘以年數。 【圖解】老王，58歲，2021年應該退休了。因病無法繼續工作，提前于2021年辦理了退休手續。單位支付一次性補償收入21萬元。單位應該代扣的稅是多少？第一步:平均收入21÷3=7(萬元)第二步:計算每年要扣除的稅額:(7-6萬)× 3% = 300(元)第三步:計算應納稅總額=300×3=900(元)當然， 以上三個步驟為:可直接使用匯總公式:應納稅額= {[(一次性補貼收入÷提前退休至法定退休年齡的實際年限)-費用扣除標準] ×適用稅率-速算扣除數} ×提前退休至法定退休年齡的實際年限第三類:內部退休取得的一次性補償收入也不是退休，取得的收入不能按退休工資免稅，也沒有免稅額度。 類似提前退休，也可以按照規定的時間平均分配收入。不同的是需要按月平均分攤，適用月稅率表。 【計算要點】1。補償收入按月分配。 計算離法定退休的月數，按月平均一次性補償收入。 2.收入加稅率。 用(月平均收入+月工資-費用扣除標準)找到對應月稅率表的適用稅率。 3.總收入乘以稅率。 用途(一次性補償毛收入+當月工資薪金-費用扣除標準)×適用稅率【例】老李因企業裁員增效，于2021年3月辦理了內部退休手續，距離法定退休時間尚有25個月。3月，單位一次性支付內部退休補償金10萬元，工資4500元。 單位應該代扣多少稅？平均賠償收入10萬÷25 = 4000元。固定稅率為4000+4500-5000 = 3500元。適用月稅率表中10%的稅率和210元的快速扣除。 應納稅額=(100000+4500-5000)×10%-210 = 9740元。 總之，這三種補償收入的個人所得稅計算方法差異較大，稅額差異很大。納稅人在實際處理時一定要仔細區分。 會計、稅務問題，就咨詢快樂稅務吧！深圳市辛凱財稅顧問有限公司是為您解決稅務稽查危機的專業會計師團隊。 我們擁有一支專業的會計師團隊，處理過近萬個賬目、稅務、疑難問題，是中小企業客戶的首選顧問。 因為經驗豐富，所以更專業！
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