本文針對財務(wù)人員日常管理中的開票錯誤問題，闡述了四個罕見的問題，并提出了相應(yīng)的解決辦法。最后提煉出八個錯誤，提醒納稅人避免這種可能性。
關(guān)鍵詞:增值稅發(fā)票；無效；普通發(fā)票；專用發(fā)票；代開發(fā)票；稅率
納稅人在日常開票程序中出具正確的名稱、額度、稅率，該怎么辦？邊肖在這里仔細梳理了容易出錯的地方和對你最重要的提醒，希望能幫到你一點。
一般納稅人(包括1月份已開具增值稅專用發(fā)票的零星納稅人，如食宿業(yè)、法醫(yī)咨詢業(yè)、紡織業(yè)、制造業(yè)、數(shù)據(jù)傳輸、應(yīng)用程序和信息系統(tǒng)注銷等。)，誰的銷售退了，要開發(fā)票等等。，如果退回的發(fā)票和抵扣聯(lián)符合注銷前提，則視為無效，并開具新的增值稅專用發(fā)票。
< 注銷分公司 通知p>它來了！“符合注銷前提”應(yīng)附有分行注銷通知:(1)收到退回發(fā)票和扣款的周數(shù)不得超過賣方開具發(fā)票后的一個月；
(2)賣方?jīng)]有抄稅，沒有入賬；
③采購人未被認證或認證結(jié)果為“納稅人識別號不匹配”、“專用發(fā)票字符與電話號碼不匹配”。
小系列可以概括為:1月，無稅務(wù)復(fù)制，無認證或認證不一致(如統(tǒng)計數(shù)據(jù)未進入新的發(fā)票管理系統(tǒng)等。).邊肖認為還有一個最重要的前提:發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)返還；不退回的，不符合無效的前提。
比如給中小企業(yè)開具普通增值稅發(fā)票時，只填寫購買方的“名稱”，而不填寫對方的“納稅人識別號”。
準確的發(fā)行要求:
(1)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理法律法規(guī)》(商務(wù)部令2011年第25號)第二十八條規(guī)定，單位和個人開具發(fā)票時，必須按照電話號碼的順序填寫發(fā)票，填寫完整的工程項目，細節(jié)真實，字跡準確，一次打印全部，細節(jié)相同，并在發(fā)票和抵扣聯(lián)上加蓋專用發(fā)票。
(二)發(fā)現(xiàn)應(yīng)當出具的，可以立即作廢。
(3)不符合作廢增值稅專用發(fā)票前提的，可以申請開具紅字增值稅專用發(fā)票。
政策依據(jù):《商務(wù)部關(guān)于修改的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第二十條
《商務(wù)部關(guān)于開具紅字增值稅專用發(fā)票的新聞稿》(商務(wù)部2017年第47號新聞稿)
(一)簽發(fā)時發(fā)現(xiàn)有問題，可以立即作廢。
(2)如果跨月不能作廢，需要開具紅字增值稅普通發(fā)票，然后開具準確的藍字增值稅普通發(fā)票。
但是，邊肖提醒大家，如果納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票，必須收回發(fā)票原件，標明“無效”，并打印或取得對方的有效證明。
納稅人的做法
1.納稅人應(yīng)將《增值稅納稅申報表》等相關(guān)資料報送辦稅綜合服務(wù)窗口審批，按照適用稅率或征收率繳納增值稅；
2.下月開具紅字發(fā)票，然后開具準確的藍字發(fā)票；
3.納稅義務(wù)人多繳稅款的，可以申請退稅，也可以提存應(yīng)繳納的臨時稅款。
4.稅控電子設(shè)備因?qū)徟灰恢卤绘i定。納稅人憑稅務(wù)機關(guān)出具的異常轉(zhuǎn)賬指令，到辦稅服務(wù)辦公室綜合服務(wù)窗口解鎖稅控電子設(shè)備并清卡。
政策依據(jù):
1.《商務(wù)部關(guān)于開具紅字增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的新聞稿》(商務(wù)部2016年第47號新聞稿)明確規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，因開票、暫停應(yīng)稅服務(wù)等原因發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當開具專用紅字發(fā)票。，但不符合作廢發(fā)票的前提，或因銷售部分退貨而銷售折扣。
2.《商務(wù)部關(guān)于修改〈增值稅專用發(fā)票使用明確規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第二十五條第一款明確規(guī)定:“抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應(yīng)當經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定(商務(wù)部另有規(guī)定的除外)。符合證明的專用發(fā)票作為買方的記賬憑證，不得退還賣方?！?/p>
比如一般納稅人物業(yè)公司給開發(fā)商開具的貨車停車費發(fā)票，增值稅發(fā)票上適用稅率為6%的專用發(fā)票。
準確的發(fā)行要求:
物業(yè)公司收取的停車費應(yīng)按11%的增值稅率開具發(fā)票。
政策依據(jù):
根據(jù)國稅發(fā)〔2016〕36號文件附件1《全面實施增值稅改革對增值稅制度的改革》，在稅目解釋中明確規(guī)定，停車服務(wù)屬于——銷售服務(wù)/(6)現(xiàn)代服務(wù)/5。租賃服務(wù)/機構(gòu)租賃服務(wù)/卡車停車服務(wù)。因此，分公司注銷通知的注銷通知對于使用一般稅收的物業(yè)公司收取的停車費，公司應(yīng)按資產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅，適用
(二)稅務(wù)機關(guān)的處理
1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《增值稅納稅申報核查管理操作規(guī)程(實施)》(國稅發(fā)〔2017〕124號)的明確規(guī)定，檢查異常處理崗位審批是否可以解除異常，解鎖稅控電子設(shè)備。
2.經(jīng)核實異常情況能夠解除的，應(yīng)及時下達異常調(diào)撥訂單，稅控電子設(shè)備由辦稅服務(wù)大廳綜合服務(wù)窗口解鎖。
3.責任稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國發(fā)票管理的必要性》及其法律法規(guī)、《增值稅專用發(fā)票使用的明確規(guī)定》等相關(guān)明文規(guī)定進行處罰。
納稅人(或辦稅服務(wù)大廳后臺)使用的電子稅務(wù)自助開票機會開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票進行正確處理:
(一)發(fā)行分行注銷通知時發(fā)現(xiàn)錯誤的，可以立即注銷新發(fā)行；
(2)跨月不能作廢的，納稅人應(yīng)將全部增值稅發(fā)票退回辦稅處開具紅字增值稅發(fā)票，然后開具準確的藍字增值稅發(fā)票。
如果納稅人申請的準確的藍色增值稅發(fā)票的稅種和征收項目與以前不同，系統(tǒng)很難提取已經(jīng)繳納的稅款，納稅人只能申請開具增值稅發(fā)票和繳納稅款。納稅人因開具增值稅發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可以向稅務(wù)機關(guān)申請退稅。
面對上述四種增值稅發(fā)票很少正確開具，邊肖為您闡述了八個最重要的提醒，讓您遠離這種可能性！
比如休閑、住宿等“營改增”企業(yè)的零星納稅人正確填寫稅率為6%、11%、17%或0%的稅率，準確選擇3%的征收率；
比如零星納稅人已經(jīng)備案的農(nóng)資、種植、水產(chǎn)養(yǎng)殖、圖書館、水果、生豬、牛羊肉銷售等增值稅免稅案件。，正確填寫稅率為3%，準確選擇免稅運費，并且發(fā)票上標注為*。如不立案，仍按3%發(fā)放；
比如各企業(yè)零星納稅人出售資產(chǎn)要選擇5%的征收率，不想正確選擇3%的征收率；
一般納稅人的一般稅率和粗征收率容易混淆。應(yīng)納稅項目應(yīng)在開具發(fā)票前準確區(qū)分，并根據(jù)適用稅率或征收率開具。
填寫和開票時，必須從產(chǎn)品和服務(wù)稅分類編碼方法庫中選擇“運費或應(yīng)稅勞務(wù)的命名”，否則產(chǎn)品不能開票。是商務(wù)部2017年全省發(fā)票管理工作的重點項目管理工作之一。如果納稅人未能準確合法地開具稅務(wù)分類和編碼方法的發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)發(fā)票的相關(guān)明確規(guī)定進行處罰。
從今天開始，稅務(wù)機關(guān)將對納稅人的以下兩種情況進行監(jiān)控和跟蹤:
一、是否按照產(chǎn)品稅分類編碼方式開具發(fā)票；
二、是否準確，選擇法律法規(guī)相同的稅收分類和編碼方法開具發(fā)票。
賣方開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)根據(jù)具體銷售情況的實際情況開具發(fā)票明細，與具體銷售不符的明細不得按照買方的要求填寫，發(fā)票不得冒用不同的名稱開具。
賣方開具發(fā)票時，系統(tǒng)通過銷售平臺與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)前臺連接，如果導入相關(guān)數(shù)據(jù)進行開票，系統(tǒng)導入的開票統(tǒng)計明細應(yīng)與具體業(yè)務(wù)一致。如果不是，那就要馬上修改完善銷售平臺。
發(fā)票應(yīng)采用編碼方式開具，更多的習慣性工程項目應(yīng)按照下一級明細開具，以明確明細的高度，允許中小企業(yè)根據(jù)審核或管理要求和客戶需求而定。
無論從內(nèi)控管理還是財務(wù)管理的角度，無論額度大小，辦公用品都要列表。數(shù)量少的，需要在發(fā)票上注明明確的名稱，如書籍、文件系統(tǒng)、訂書機等。；數(shù)量大的，附上表格，增值稅專用發(fā)票的表格必須從稅控系統(tǒng)開具！
從2017年7月1日起，購買方為中小企業(yè)的，在索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)提供納稅人識別號或社會上金融機構(gòu)的文字，并在注銷分支機構(gòu)的通知發(fā)票上開具。這一明確規(guī)定只針對中小企業(yè)，對于個人或中央行政機關(guān)、企事業(yè)單位等非中小企業(yè)為抬頭的發(fā)票，不需要填寫這些數(shù)據(jù)。
如提供建筑服務(wù)時，納稅人單獨開具增值稅發(fā)票或稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明建筑服務(wù)以縣(市、區(qū))名和項目名為依據(jù)。
如納稅人出售資產(chǎn)時，單獨開具增值稅發(fā)票或稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票，應(yīng)在“命名運費或應(yīng)稅勞務(wù)”一欄中填寫資產(chǎn)命名和房屋產(chǎn)權(quán)證明的電話號碼(如無房屋產(chǎn)權(quán)證明，則無需填寫“單位”一欄，填寫總面積的單位，并在備注欄中注明資產(chǎn)的詳細地址。
如租賃資產(chǎn)時，納稅人單獨開具增值稅發(fā)票或稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票，應(yīng)在備注欄注明資產(chǎn)的詳細地址。
納稅人折價出售服務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)。如果在同一張發(fā)票上分別標明價格和折扣金額，則意味著價格和折扣金額分別在同一張發(fā)票的“定額”欄中標明，從折扣價格中對營業(yè)額征收增值稅。
同一張發(fā)票的“限額”欄未注明折扣金額，僅在發(fā)票“備注”欄注明的，折扣金額不得從價格中扣除。
很多會計經(jīng)常問:一般納稅人如果有財務(wù)登記范圍以外的業(yè)務(wù)，是單獨開票還是稅務(wù)機關(guān)開票？
注:普通納稅人不得自行開具增值稅發(fā)票。
以上是邊肖為大家介紹的細節(jié)。如果您對上述細節(jié)有任何疑問，請聯(lián)系我們公司，并詢問您詳細的答案。