深圳市代理記賬管理實施辦法
2021-11-22 09:16:47
第一條為加強本市代理記賬機構管理，規范代理記賬行為，進一步簡政放權，優化代理記賬行政審批服務，促進代理記賬行業健康發展，根據《中華人民共和國會計法》、《代理記賬管理辦法》(財政部令第98號)等法律法規，以及國家、省、市有關“證照分離”改革文件的規定，制定本辦法。 第二條本辦法適用于本市代理記賬資格的申請、取得和管理，以及從事代理記賬業務的代理記賬機構。 本辦法所稱代理記賬機構，是指依法取得代理記賬資格，從事代理記賬業務的機構。 本辦法所稱代理記賬，是指代理記賬機構接受委托辦理會計業務。 第三條財政部門依法審批申請代理記賬資格機構的代理記賬業務，并在全市范圍內實行告知承諾制。 本辦法所稱告知承諾，是指申請人向區財政部門提出申請，區財政部門一次性告知申請人行政審批的條件和要求及所需相關材料，申請人書面承諾符合法定條件和要求，并提交相關申請材料，區財政部門作出行政審批決定的方式。 第四條本市簿記機構由市、區兩級財政部門管理。 市財政部門負責指導和監督各區財政部門開展代理記賬機構審批、備案和行業監管工作，各區財政部門具體負責轄區內代理記賬業務行政許可審批、年度備案和事后監管工作。 南山區財政部門負責中國(廣東)自由貿易試驗區深圳前海蛇口片區(以下簡稱前海蛇口自貿區)簿記機構的審批、備案和監管工作。 第五條會計師事務所以外的機構，應當經機構所在地的區財政部門(含大鵬新區發展財政部門、深汕特別惠州區發展財政部門，以下簡稱審批機關)批準，領取財政部規定統一樣式的代理記賬許可證書。 會計師事務所及其分支機構可以依法從事簿記業務。 第六條根據財政部《代理記賬管理辦法》的有關規定，符合下列條件的機構，可以依法申請代理記賬資格: (一)依法設立的企業；(二)專職從業人員不少于3人；(三)代理記賬業務負責人具有會計師以上資格或者從事會計工作三年以上，且為專職人員；(四)有健全的代理記賬業務內部規范。 代理記賬機構從業人員應當具備會計基礎知識和專業技能，能夠獨立辦理基本會計業務，并經代理記賬機構獨立評估認定。 本條第一款所稱專職從業人員，是指僅在一家代理記賬機構從事代理記賬業務的人員。 第七條根據財政部《代理記賬管理辦法》，申請代理記賬資格的機構應當依法向審批機關提交申請書和下列材料，并對提交材料的真實性負責: (一)統一社會信用代碼；(二)代理記賬業務負責人具有會計師以上專業技術職務任職資格或者從事會計工作不少于三年的書面承諾；(三)全職員工在本機構全職工作的書面承諾；(4)代理記賬業務的內部規范。 代理記賬業務的內部規范應包括從業人員職業道德、業務操作規程、業務質量控制規范、業務檔案管理等制度。 第八條審批機關應當告知申請人下列內容: (一)代理記賬行政審批事項所依據的主要法律、法規和規章的名稱及相關條款；(二)申請機構應具備的條件和要求；(三)應提交的相關材料；(4)申請機構作出虛假承諾的法律后果；(五)審批機關認為應當告知的其他內容。 第九條申請機構應當簽署代理記賬行政審批告知承諾書，并對以下內容作出承諾: (一)填寫的相關信息真實、準確；(二)已被告知審批機關的全部內容；(三)機構能夠滿足審批機關通知的條件和要求，并按規定接受后續核查；(四)不存在法律禁止申請經營的情形；(5)愿意承擔因虛假承諾導致的相應法律責任；(六)承諾是組織的真實意圖。 第十條申請機構可以通過登錄國家簿記代理管理系統提交符合要求的相關申請材料，審批機關應當在正式審查后0.5日內作出審批決定。 承諾書及相關申請材料不齊全或者不符合法定形式的，審批機關應當退回申請，并將需要補充的全部內容一次性告知申請人。 第十一條審批機關應當自作出行政許可批準決定之日起4日內，向申請機構頒發代理記賬許可證書，并通過國家代理記賬機構管理系統、審批機關網站或者政務服務網站公示審批結果和承諾書，7日內通過國家綜合在線政務服務平臺、國家企業信用信息公示系統、深圳信用網公示審批結果。 審批機關應當自作出批準決定之日起30日內，將批準文件報市財政部門備案。 第十二條代理記賬許可證核發后，審批機關應當按照財政部《代理記賬管理辦法》和本辦法的有關規定，在3個月內組織相關人員核查申請機構承諾的內容是否真實。 發現實際情況與承諾內容不符的，依法撤銷行政審批決定，收回代理記賬許可證書并予以公告。 第十三條簿記機構名稱、簿記機構負責人發生變更、設立或者撤銷分支機構、辦公場所跨原審批機關管轄的，應當自作出決定或者變更之日起30日內向審批機關辦理變更登記。 審批機關應當自變更登記完成之日起7日內，通過深圳市信用信息公示系統向社會公示，并在30日內將相關變更情況報市財政部門備案。 代理記賬機構變更名稱的，應當向審批機關領取新的代理記賬許可證，同時交回原代理記賬許可證。 代理記賬機構在本市行政區域內跨原審批機關管轄的，或者跨省市行政區域的，原審批機關應當在10日內將代理記賬機構的有關資料和材料移交遷入地審批機關。 第十四條代理記賬機構設立分支機構的，分支機構應當及時向當地審批機關辦理備案登記。 分支機構名稱或者簿記業務負責人發生變更的，應當按照規定向當地審批機關辦理變更登記。 代理記賬機構應當對分支機構在人事、財務、業務、技術標準和信息管理等方面進行實質性統一管理，并對分支機構的業務活動、執業質量和債務承擔法律責任。 第十五條未設立會計機構或者未配備會計人員的單位，應當委托代理記賬機構辦理會計業務。 第十六條代理記賬機構可以接受委托辦理下列業務: (一)根據委托人提供的原始憑證和其他有關資料，按照國家統一的會計制度進行會計核算，包括審核原始憑證、填寫記賬憑證、登記賬簿、編制財務會計報告等。；(二)對外提供財務會計報告；(三)向稅務機關提供稅務信息；(四)委托人委托的其他會計業務。 第十七條委托人委托代理記賬機構記賬的，應當在雙方協商的基礎上訂立書面委托合同。 委托合同除法律規定的基本條款外，還應當載明下列內容: (一)雙方對會計資料的真實性、完整性各自承擔的責任；(二)會計數據傳輸程序和簽署程序；(三)編制和提供財務會計報告的要求；(四)會計檔案保管要求及相應職責；(五)委托合同終止時應辦理的會計業務交接事項。 第十八條委托人應當履行下列義務: (一)辦理單位經濟業務，應當填寫或者取得符合國家統一會計制度的原始憑證；(二)應配備專人負責日常貨幣收支和保管；(三)及時向記賬機構提供真實、完整的原始憑證及其他相關資料；(四)記賬機構退回的按照國家統一會計制度規定需要更正、補充的原始憑證，應當及時更正、補充。 第十九條代理記賬機構及其從業人員應當履行下列義務: (一)遵守有關法律、法規和國家統一會計制度的規定，按照委托合同辦理代理記賬業務；(二)對執行業務中知悉的商業秘密保密；(三)拒絕委托人提出的會計處理不當、提供虛假會計信息等不符合法律、法規和國家統一會計制度的行為；(四)說明委托人提出的與會計處理有關的問題。 第二十條代理記賬機構為客戶編制的財務會計報告，應當經代理記賬機構負責人和客戶簽字蓋章后，按照有關法律、法規和國家統一的會計制度對外提供。 第二十一條代理記賬機構應于每年4月30日前向審批機關提交以下材料: (一)代理記賬機構基本情況表(附件)；(二)專職從業人員變動情況。 記賬機構設立分支機構的，分支機構應當在每年4月30日前將上述材料報送所在地審批機關。 第二十二條區財政部門應當對代理記賬機構及其記賬業務進行監督，隨機選擇檢查對象，隨機選擇執法檢查人員，并將抽查和調查結果依法及時向社會公開。 受托記賬企業因違反財政法律法規受到處罰的，區財政部門應當將其受托記賬機構納入重點檢查對象。 區財政部門應當及時查處其他部門移交的代理記賬違法線索。 區財政部門要在信用檔案管理的基礎上，積極探索實施分類監管、社會監督等綜合監管措施，加強代理記賬機構事后管理。 第二十三條公民、法人或者其他組織發現違反代理記賬規定的行為，可以依法向區財政部門舉報，區財政部門應當依法處理。 第二十四條代理記賬機構以欺騙、賄賂等不正當手段取得代理記賬資格的，由審批機關依據財政部《代理記賬管理辦法》的有關規定撤銷其資格，并對代理記賬機構及其負責人依法給予警告，記入會計領域違法失信記錄，按有關規定實施聯合處罰，并向社會公告。 第二十五條代理記賬機構在審批機關首次核查后不符合本辦法規定的資質條件的，審批機關發現后，應當責令其在60日內整改；逾期仍不符合規定條件的，由審批機關依據《中華人民共和國會計法》和財政部《代理記賬管理辦法》撤銷其代理記賬資格。 第二十六條代理記賬機構有下列情形之一的，審批機關應當按照財政部《代理記賬管理辦法》的有關規定辦理注銷手續，收回代理記賬許可證并予以公告: (一)代理記賬機構依法終止；(二)代理記賬資格被依法撤銷或者撤回的；(三)法律、法規規定應當取消的其他情形。 審批機關應當在辦理注銷手續后30日內，將代理記賬機構的注銷情況報市財政部門備案。 第二十七條代理記賬機構違反本辦法第十三條、第十四條、第十九條、第二十一條規定的，由區財政部門按照財政部《代理記賬管理辦法》的有關規定責令限期改正。拒不改正的，將代理記賬機構及其負責人列入重點關注事項清單并向社會公示，提醒其履行相關義務；情節嚴重的，由區財政部門依照有關法律法規給予行政處罰，并自作出處罰決定之日起7日內向社會公布。 第二十八條代理記賬機構及其負責人、代理記賬業務負責人及其從業人員違反《深圳市注冊公司刻制印章費用規定》出具虛假申請材料或者備案材料的，由區財政部門依據財政部《代理記賬管理辦法》相關規定給予警告， 并記錄在會計領域違法失信記錄中，按照相關規定共同處罰并向社會公布。 第二十九條代理記賬機構的工作人員在辦理業務時違反會計法律、法規和國家統一的會計制度，造成委托人會計核算混亂，損害國家和委托人利益的，由區財政部門依照《中華人民共和國會計法》等有關法律法規進行處理。 記賬機構有前款行為的，由區財政部門責令限期改正，并依法給予行政處罰。 第三十條委托人向代理記賬機構隱瞞真實情況或者與代理記賬機構共同提供虛假會計信息的，應當承擔相應的法律責任。 第三十一條未經批準從事記賬業務的單位或個人，由區財政部門依照《中華人民共和國行政許可法》及相關規定予以查處。 第三十二條市財政部門應當加強對審批機關實施代理記賬行政許可的日常監督檢查，及時糾正實施行政許可中的違法行為。 第三十三條區財政部門及其工作人員在代理記賬資格管理過程中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法處理。 第三十四條代理記賬機構依法設立的行業組織，應當維護會員合法權益，規范會員代理記賬行為，建立會員信用檔案，推進代理記賬信息化建設。 本市代理記賬行業組織應當接受各級財政部門的指導和監督。 第三十五條本辦法規定的“0.5天”、“4天”、“7天”、“10天”、“30天”是指工作日。 第三十六條外商投資企業應當在本市申請代理記賬資格，并按照本辦法及其他有關規定從事代理記賬業務。 第三十七條本辦法自2021年11月15日起施行，有效期五年。
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