《非居民納稅人享受協定待遇管理辦法》發布，明年起施行
2021-10-30 10:01:20
《中華人民共和國國家稅務總局關于發布非居民納稅人享受協議待遇管理辦法的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第35號)為深化簡政放權改革，加強監管，完善服務，進一步優化稅收營商環境，提高非居民納稅人享受協議待遇的便利性， 中華人民共和國國家稅務總局制定了《非居民納稅人享受協議待遇管理辦法》，現予公布，自2021年1月1日起施行。 特此宣布。 附件:非居民納稅人享受協議項下待遇信息報告表(點擊文末“閱讀原文”下載附件)非居民納稅人享受協議項下待遇管理辦法2021年10月14日， 第一章總則第一條為實施中華人民共和國政府簽訂的避免雙重征稅協定(以下簡稱“稅收協定”)和國際運輸協定的稅收條款，規范非居民納稅人享受約定待遇的管理， 根據《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱《企業所得稅法》)及其實施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)及其實施細則(以下簡稱《國內稅收法規》)的有關規定，制定本辦法。 第二條本辦法適用于在中國境內負有納稅義務并需要享受約定待遇的非居民納稅人。 第三條非居民納稅人通過“自行判斷、申報享受、留存相關資料備查”的方式享受約定待遇。 非居民納稅人判斷符合自行享受約定待遇條件的，可以在申報納稅時自行享受約定待遇，也可以在扣繳申報時由扣繳義務人代為享受。同時，應當按照本辦法的規定收集保存相關資料備查，并接受稅務機關的后續管理。 第四條本辦法所稱非居民納稅人，是指按照稅收協定的居民條款，應當是締約國另一方稅收居民的納稅人。 本辦法所稱協議包括稅收協議和國際運輸協議。 國際運輸協定包括航空空協定、海上運輸協定、道路運輸協定、汽車運輸協定、相互免除國際運輸所得稅協定或換文以及中華人民共和國政府簽署的其他國際運輸協定。 本辦法所稱協議待遇，是指按照協議約定，依照國內稅收法律法規應當履行的企業所得稅和個人所得稅減征或者免征義務。 本辦法所稱扣繳義務人，是指依照國內稅法規定，對中國境內非居民納稅人的所得負有扣繳義務的單位或者個人，包括企業所得稅法規定的法定扣繳義務人和指定扣繳義務人。 本辦法所稱主管稅務機關，是指依照國內稅法規定，負責非居民納稅人在中國稅收義務征收管理的稅務機關。 第二章協議適用與納稅申報第五條非居民納稅人自行申報并判斷符合享受約定待遇條件，需要享受約定待遇的，應當在申報時提交《非居民納稅人享受約定待遇信息報告表》(見附件)，并按照本辦法第七條的規定收集保存相關信息備查。 第六條來源扣繳和指定扣繳情形下，非居民納稅人自行判斷符合享受約定待遇條件，需要享受約定待遇的，應當如實填寫《非居民納稅人享受約定待遇信息報告表》，主動報送扣繳義務人，并按照本辦法第七條的規定收集保存相關信息備查。 扣繳義務人在收到《非居民納稅人享受約定待遇信息報告表》后確認非居民納稅人提供的信息完整的，應當按照國內稅收法律、協議進行扣繳，并如實將《非居民納稅人享受約定待遇信息報告表》作為扣繳申報明細表報送主管稅務機關。 非居民納稅人未自愿向扣繳義務人提交《非居民納稅人享受待遇協議信息報告表》或者提供的信息不完整的，扣繳義務人應當按照國內稅收法律法規扣繳。 第七條本辦法所稱留存備查的材料包括: (一)協議另一方稅務機關出具的稅收居民身份證明，證明非居民納稅人取得收入當年或上一年度的稅收居民身份；如果你享受稅收協定的國際運輸條款或國際運輸協定的待遇，可以按照協定的規定，用能夠證明你身份的證明代替稅收居民身份證明；(二)與取得相關收入相關的合同、協議、董事會或股東會決議、付款憑證及其他權屬證明；(3)享受約定的股息、利息、特許權使用費待遇的，應當保留證明“受益所有人”身份的相關資料；(四)非居民納稅人認為能夠證明其符合享受約定待遇條件的其他信息。 第八條非居民納稅人對《非居民納稅人享受約定待遇信息報告表》所報信息的真實性、準確性、合法性及留存備查的數據承擔法律責任。 第九條非居民納稅人發現不應享受約定待遇，少繳稅款或者不繳稅款的，應當主動向主管稅務機關申報退稅。 第十條非居民納稅人享受約定待遇但未享受且多繳稅款的，可以在稅收征管法規定的期限內，自行或者通過扣繳義務人請求主管稅務機關退還多繳稅款，同時提交本辦法第七條規定的材料。 主管稅務機關應當自收到非居民納稅人、扣繳義務人多繳稅款退還申請之日起30日內，辦理符合享受約定待遇條件的多繳稅款退還手續。 第十一條非居民納稅人享受約定待遇時留存備查的資料，應當在稅收征管法及其實施細則規定的期限內保存。 第三章稅務機關后續管理第十二條各級稅務機關應當對非居民納稅人享受約定待遇情況進行后續管理，準確執行約定，防范濫用約定和偷稅漏稅風險。 第十三條在后續管理中，主管稅務機關可以要求非居民納稅人限期提供留存備查的材料。 在后續管理或者退稅核銷過程中，主管稅務機關發現非居民納稅人或者扣繳義務人提供的本辦法第七條規定的信息不足以證明非居民納稅人符合享受約定待遇條件，或者非居民納稅人涉嫌偷稅的，可以要求非居民納稅人或者扣繳義務人限期提供相關信息，配合調查。 第十四條本辦法規定的原始資料為外文的，按照主管稅務機關的要求提供時，應當附有中文譯本，并對中文譯本的準確性和完整性負責。 非居民納稅人、扣繳義務人可以向主管稅務機關提供資料復印件，但應當在復印件上標明原存放地點，并由申報責任人蓋章或者簽字。 主管稅務機關要求驗原件的，應當提交驗原件。 第十五條非居民納稅人、扣繳義務人應當配合主管稅務機關對非居民納稅人享受約定待遇的后續管理和調查。 非居民納稅人、扣繳義務人未按照稅務機關要求提供相關資料，或者逃避、拒絕、阻礙稅務機關進行后續調查，主管稅務機關無法核實其是否符合享受約定待遇條件的，視為不符合享受約定待遇條件。 第十六條非居民納稅人不符合享受約定待遇條件，但享受了約定待遇，不繳納或者少繳納稅款的，視為非居民納稅人未按照規定申報繳納稅款，但扣繳義務人未按照本辦法第六條規定代扣代繳稅款的除外，主管稅務機關應當依法追繳稅款，追究非居民納稅人的滯納金責任。 扣繳的，從扣繳申報享受約定待遇之日起計算滯納稅期。 第十七條扣繳義務人未按照本辦法第六條規定扣繳申報，或者未按照本辦法第十三條規定提供有關資料，非居民納稅人不符合享受約定待遇條件，享受約定待遇，不繳或者少繳稅款的，主管稅務機關應當按照有關規定追究扣繳義務人的責任，責令非居民納稅人限期繳納稅款。 第十八條根據《企業所得稅法》第三十九條規定，非居民納稅人未依法納稅的，主管稅務機關可以從非居民納稅人在中國境內的其他所得項目的繳納人應繳納的稅款中，追繳非居民納稅人應繳納的稅款。 第十九條主管稅務機關在后續管理或退稅核銷過程中發現不能準確確定非居民納稅人能否享受約定待遇的，應當向上級稅務機關報告；需要啟動相互協商或信息交流程序的，按相關規定啟動相應程序。 第二十條本辦法第十條所稱核查時間，不包括非居民納稅人、扣繳義務人提供補充資料、個別情況請示、相互協商、信息交流的時間。 稅務機關因上述原因延長核查時間的，應當將有關決定和理由書面通知退稅申請人。 第二十一條在后續管理過程中，主管稅務機關認為有必要適用稅收條約的主要目的檢驗條款或者國內稅法中的一般反避稅規則的，適用一般反避稅的有關規定。 第二十二條主管稅務機關應當對非居民納稅人不當享受約定待遇的行為建立信用檔案，并采取相應的后續管理措施。 第四章附則第二十三條協議與本辦法規定不一致的，以協議為準。 第二十四條非居民納稅人需要享受內地與香港、澳門特別行政區簽訂的廣州市白云區注冊公司雙重征稅避稅安排待遇的，適用本公告。 第二十五條本辦法自2021年1月1日起施行。 《非居民納稅人稅收協定待遇管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第60號發布，中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第31號修訂)同時廢止。
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