當(dāng)前，我國(guó)稅務(wù)部門已經(jīng)與人民銀行、工商管理、海關(guān)、質(zhì)量技術(shù)檢驗(yàn)等部門建立了良好的信息合作關(guān)系，但還需要以法律的形式確立下來(lái)，規(guī)定包括政府相關(guān)部門在內(nèi)的涉稅信息占有者，向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)準(zhǔn)確提供涉稅信息的法律義務(wù)和責(zé)任、稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取第三方信息的法定權(quán)利，以便更充分地應(yīng)用第三方信息。
建議借鑒外國(guó)經(jīng)驗(yàn)，建立自然人納稅人識(shí)別號(hào)制度，賦予每個(gè)自然人納稅人唯一的、終身不變的稅務(wù)登記號(hào)，以掌握每個(gè)納稅人的情況。
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》是規(guī)范稅收征收管理的重要法律制度，也是依法治稅的制度基礎(chǔ)。該法于上世紀(jì)90年代初出臺(tái)，并分別于1995年和2001年進(jìn)行了兩次修訂。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展變化，稅制改革深入推進(jìn)，修訂和完善稅收征管法得到了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。帶著這個(gè)話題，記者采訪了正在參加兩會(huì)的全國(guó)政協(xié)委員、國(guó)家稅務(wù)總局黨組成員、副局長(zhǎng)宋蘭。
記者：當(dāng)前我國(guó)的稅收經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和制度環(huán)境正在發(fā)生深刻變化，稅收征管的對(duì)象、內(nèi)容、手段都與以前有了很大不同，您認(rèn)為現(xiàn)行征管法實(shí)施中面臨著哪些新情況？
宋蘭：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)改革深入推進(jìn)，市場(chǎng)主體越來(lái)越復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)方式越來(lái)越多元，稅收征管面臨著許多新情況，突出表現(xiàn)為：一是經(jīng)濟(jì)稅收環(huán)境發(fā)展日新月異。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體急劇增加，納稅人從2001年的1500萬(wàn)戶增加到2013年的3500萬(wàn)戶，納稅人組織結(jié)構(gòu)日益多樣、經(jīng)營(yíng)方式更加復(fù)雜、業(yè)務(wù)范圍不斷拓展。商事登記制度改革后實(shí)行先照后證、一址多照、零元開公司，稅務(wù)登記需要與之適應(yīng)。二是納稅人權(quán)利保護(hù)意識(shí)不斷增強(qiáng)。三是稅制改革持續(xù)深入推進(jìn)。四是政府職能正在加快轉(zhuǎn)變。稅務(wù)部門作為政府職能部門，必須切實(shí)轉(zhuǎn)變職能、簡(jiǎn)政放權(quán)，簡(jiǎn)化辦稅流程，創(chuàng)新管理方式，增強(qiáng)公信力和執(zhí)行力，加快向服務(wù)型、法治型政府部門的轉(zhuǎn)變。五是稅收現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程加快。稅收征管理念、方式、手段正在發(fā)生深刻變化，特別是稅收信息化取得了重要成果，金稅工程在稅收管理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。這些都對(duì)稅收征管法的修訂，形成了倒逼態(tài)勢(shì)。
記者：您從多年稅收征管的實(shí)踐來(lái)看，目前稅收征管法在執(zhí)行過(guò)程中還存在哪些問(wèn)題？
宋蘭：隨著稅收環(huán)境的深刻變化，確實(shí)有一些亟待解決的問(wèn)題暴露出來(lái)。在納稅人權(quán)利保護(hù)方面，仍以稅務(wù)機(jī)關(guān)管理為主導(dǎo)，納稅人權(quán)益保護(hù)不夠突出，還不是完全意義上的平等征納法律關(guān)系。在自然人稅收管理方面，自然人納稅人的識(shí)別、注冊(cè)、申報(bào)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等方面的法律還不夠明確。在涉稅信息獲取方面，第三方涉稅信息作為加強(qiáng)稅收征管的重要依據(jù)，在實(shí)際操作中信息不對(duì)稱的問(wèn)題十分突出，而法律對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取第三方信息的權(quán)力和第三方向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供信息的義務(wù)，規(guī)定還不夠明確。在注冊(cè)稅務(wù)師法律地位方面，雖已有超過(guò)10萬(wàn)人考取注冊(cè)稅務(wù)師資格，3.7萬(wàn)人在近5000家稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，但現(xiàn)行稅收征管法沒有明確其法律地位，并且對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師管理的依據(jù)還是部門規(guī)章，法律級(jí)次低。在行政審批制度改革方面，哪些稅務(wù)項(xiàng)目需要保留，哪些取消，同樣需要法律規(guī)范。另外，稅收征管法還要與現(xiàn)行法律法規(guī)特別是與行政處罰法、行政強(qiáng)制法、行政許可法、刑法修正案等相銜接。
記者：稅收征管法的修訂廣受關(guān)注，修訂涉及的內(nèi)容也很多，您認(rèn)為需要修訂的是哪個(gè)方面？
宋蘭：現(xiàn)行稅收征管修訂急需解決的是自然人稅收管理問(wèn)題。發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，加強(qiáng)對(duì)自然人的服務(wù)管理與稅收監(jiān)控，必須掌握其基本情況。建議借鑒外國(guó)經(jīng)驗(yàn)，建立自然人納稅人識(shí)別號(hào)制度，賦予每個(gè)自然人納稅人唯一的、終身不變的稅務(wù)登記號(hào)，以掌握每個(gè)納稅人的情況，嚴(yán)懲轉(zhuǎn)借、買賣或者偽造稅務(wù)登記號(hào)的行為。在自然人納稅人稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等管理上，美國(guó)、德國(guó)、日本等許多國(guó)家和地區(qū)都立法規(guī)定，對(duì)欠繳稅款和有偷逃稅行為的納稅人包括自然人，可以采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，可以扣押和查封自然人納稅人的動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)、有形財(cái)產(chǎn)和無(wú)形財(cái)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)，銀行應(yīng)當(dāng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)交出其任意存款（包括利息），這些都值得學(xué)習(xí)和借鑒。
記者：您提到第三方信息獲取在稅收征管中十分重要，請(qǐng)問(wèn)這些信息有什么作用？在修改稅收征管法時(shí)應(yīng)如何規(guī)范？
宋蘭：涉稅信息是稅收征管的重要證據(jù)，情報(bào)交換是部門信息共享的重要手段。納稅人從事應(yīng)稅行為，必然會(huì)與其他納稅人或組織機(jī)構(gòu)發(fā)生各種關(guān)系，其間形成的記錄是確定其納稅義務(wù)不可或缺的證明，特別是在以納稅人自我申報(bào)為主體的征管模式下，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核監(jiān)督納稅人申報(bào)納稅情況和風(fēng)險(xiǎn)管理的主要依據(jù)，大部分來(lái)源于納稅人的涉稅信息。目前許多國(guó)家都立法建立了第三方信息報(bào)告制度，把來(lái)自與納稅人應(yīng)稅行為有關(guān)的第三方信息（如工資和其他雇傭關(guān)系有關(guān)的款項(xiàng)、雇員附帶福利、利息等所得信息、交易信息、資金狀況信息等）的采集和使用，作為稅源分析、風(fēng)險(xiǎn)管理的主要手段，并規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)信息保密的義務(wù)，以保護(hù)納稅人的隱私和秘密。當(dāng)前，我國(guó)稅務(wù)部門已經(jīng)與人民銀行、工商管理、海關(guān)、質(zhì)量技術(shù)檢驗(yàn)等部門建立了良好的信息合作關(guān)系，但還需要以法律的形式確立下來(lái)，規(guī)定包括政府相關(guān)部門在內(nèi)的涉稅信息占有者，向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)準(zhǔn)確提供涉稅信息的法律義務(wù)和責(zé)任、稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取第三方信息的法定權(quán)利，以便更充分地應(yīng)用第三方信息，掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，強(qiáng)化稅收管理，促進(jìn)公平正義。
記者：一部好的稅收征管法應(yīng)該既便于稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行，又便于納稅人遵從，您認(rèn)為現(xiàn)行稅收征管法還需要做哪些方面的修訂？
宋蘭：針對(duì)現(xiàn)行稅收征管法存在的問(wèn)題，經(jīng)過(guò)廣泛征求意見，我們建議還要從以下幾方面修訂完善。一是在納稅人權(quán)利保護(hù)上，按照法無(wú)禁止即可為的原則，減少納稅人法律規(guī)定之外的稅收責(zé)任，降低稅收行政處罰自由裁量權(quán)的彈性，完善稅務(wù)救濟(jì)機(jī)制。二是在自然人稅收管理上，按照全面深化改革的要求，配合個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅等改革，研究完善自然人稅收征管制度，建議立法機(jī)關(guān)在稅收征管法中增加相關(guān)內(nèi)容，奠定自然人稅收管理的法律基礎(chǔ)。三是在注冊(cè)稅務(wù)師法律地位認(rèn)定上，要明確注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的法律地位。四是在深化行政審批制度改革上，全面清理稅務(wù)行政審批事項(xiàng)，項(xiàng)目要以法律的形式確定下來(lái)，防止隨意增減，隨意收放。五是在稅收征管法與有關(guān)法律制度銜接上，如修訂后的行政強(qiáng)制法、處罰法、許可法等的銜接工作，做到相互匹配、表述一致。由于近年來(lái)企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法以及增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等暫行條例都作了修訂，稅收征管法要做相應(yīng)的調(diào)整和補(bǔ)充，體現(xiàn)稅收征管程序法與稅收實(shí)體法的統(tǒng)一性。
記者：請(qǐng)您介紹目前稅收征管法修訂進(jìn)展情況如何？
宋蘭：稅收征管法修訂被列入人大五年立法規(guī)劃后，稅務(wù)總局及多次召開專家專題論證會(huì)和修法研討會(huì)，借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，廣泛征求各方面意見，幾易其稿，2013年5月形成稅收征管法修訂案（送審稿）上報(bào)國(guó)務(wù)院，6月份國(guó)務(wù)院法制辦開始征求相關(guān)部委及社會(huì)各界的意見建議，目前送審稿還在法制辦審核中。現(xiàn)在，稅務(wù)總局按照黨的十八屆三中全會(huì)深化稅收制度改革要求，成立了稅改領(lǐng)導(dǎo)小組和稅收征管法修訂工作小組，正在抓緊研究修改調(diào)整有關(guān)內(nèi)容。
記者：修訂稅收征管法，除了稅務(wù)部門的努力外，還需要社會(huì)各界配合做好哪些工作？
宋蘭：稅收征管法重新修訂涉及到各方利益調(diào)整和權(quán)利義務(wù)變化，各級(jí)各部門的支持和配合至關(guān)重要。如修訂打擊涉稅違法犯罪行為的條款，就離不開政法系統(tǒng)的密切配合，涉稅信息獲取，公安、工商、人行、國(guó)土、民政等部門的大力支持必不可少，我們將加強(qiáng)與相關(guān)部門磋商，列出修法責(zé)任清單，共同做好修訂工作。當(dāng)然，加快推進(jìn)稅收征管法修訂工作，及早出臺(tái)相關(guān)政策措施，更離不開黨中央、全國(guó)人大、國(guó)務(wù)院、全國(guó)政協(xié)的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和高度重視，共同推進(jìn)稅收征管法的修訂完善。