官宣：如何準(zhǔn)確適用增值稅稅率與扣除率
2021-10-16 09:14:38
為深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于減稅降費(fèi)的決策部署，今年以來，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局相繼制定了一系列優(yōu)惠政策和配套文件。 為進(jìn)一步方便納稅人和稅務(wù)人員正確理解減稅降費(fèi)相關(guān)政策，有效解決工作中遇到的問題，國(guó)家稅務(wù)總局減稅降費(fèi)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室對(duì)地方政策執(zhí)行過程中反映的問題進(jìn)行了梳理，供納稅人參考。 深化增值稅改革是2021年實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)的亮點(diǎn)。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署2021年第39號(hào)公告)，增值稅稅率和扣除率將從4月1日起調(diào)整。 在政策執(zhí)行中，納稅人多問以下15個(gè)問題。 1自4月1日以來，增值稅稅率做了哪些調(diào)整？答:自2021年4月1日起，增值稅一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅銷售或進(jìn)口貨物。如果原稅率為16%，稅率調(diào)整為13%；如果原稅率為10%，稅率調(diào)整為9%。 4月1日起，適用9%稅率的增值稅應(yīng)稅行為有哪些？答:自2021年4月1日起，增值稅一般納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑和房地產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%—糧食、食用植物油、食用鹽等農(nóng)產(chǎn)品；——居民生活用自來水、暖氣、空調(diào)、熱水、煤氣、液化石油氣、天然氣、二甲醚、沼氣、煤炭制品；-書籍、報(bào)紙、雜志、音像制品和電子出版物；——飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；——國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 3.適用6%稅率的增值稅應(yīng)稅行為有哪些？答:增值稅一般納稅人銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外)、生活服務(wù)和無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))，稅率為6%。 隨著增值稅改革的深入，增值稅普通納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的原10%抵扣率是否有調(diào)整？答:有調(diào)整。 根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革的政策公告》，增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，如果適用原10%的扣除率，扣除率調(diào)整為9%。 5B公司對(duì)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額采用核定扣除法。2021年4月1日后，購買農(nóng)產(chǎn)品的適用扣除率是多少？答:《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)為銷售貨物適用稅率。 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2021年第39號(hào))第一條規(guī)定:增值稅一般納稅人進(jìn)行增值稅應(yīng)稅銷售或者進(jìn)口貨物，原16%的稅率調(diào)整為13%；如果原稅率為10%，稅率調(diào)整為9%。 上述規(guī)定自2021年4月1日起執(zhí)行。 因此，2021年4月1日后，如果B公司銷售的商品增值稅稅率為13%，則對(duì)應(yīng)的抵扣率為13%；如果銷售商品的增值稅稅率為9%，則扣除率為9%。 增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工稅率為13%的貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額能否按10%的扣除率計(jì)算？甲:是的。 增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，用于生產(chǎn)或者委托加工稅率為13%的貨物，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 7C公司為增值稅一般納稅人，購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)稅率為13%的商品以及生產(chǎn)、銷售其他商品和服務(wù)，目前未單獨(dú)核算。 我可以按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅嗎？答:沒有。 根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)并稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕37號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署2021年第39號(hào)公告)，納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。 未單獨(dú)核算的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書上注明的增值稅注冊(cè)地深圳市電子商務(wù)公司稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品收購價(jià)格統(tǒng)一計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，扣除比例為9%。 8 .對(duì)于購買農(nóng)產(chǎn)品的增值稅普通納稅人(未采用農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法)，可使用何種增值稅抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？答:增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書、農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)發(fā)票或銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 9 .增值稅普通納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得流通中的小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，能否計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？答:增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得流通小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，不計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 增值稅一般納稅人(農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，向小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？答:增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，向按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，按照增值稅專用發(fā)票注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 增值稅一般納稅人(農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外)采購農(nóng)產(chǎn)品取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或采購發(fā)票時(shí)，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？答:增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者購貨發(fā)票的，按照農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者購貨發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)價(jià)格計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，扣除比例為9%。 12.增值稅普通納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)實(shí)行增值稅免征政策的蔬菜取得的普通發(fā)票能否作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證？答:增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)實(shí)行增值稅免征政策的蔬菜取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。 13 .納稅人2021年3月31日前購買的農(nóng)產(chǎn)品已按10%的稅率扣除。用于生產(chǎn)或委托加工的貨物，按13%的比例可以抵扣嗎？如果是，免賠額是2%還是1%？答:2021年4月1日以后，納稅人使用農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)或者委托加工稅率為13%的貨物，統(tǒng)一扣除1%，不再區(qū)分所購農(nóng)產(chǎn)品是4月1日前還是4月1日后。 根據(jù)稅收政策，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)商品的農(nóng)產(chǎn)品，稅率為13%的，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 a、公司不納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額試點(diǎn)核定扣除，主要生產(chǎn)稅率為13%的商品。2021年4月1日以后購買的農(nóng)產(chǎn)品，在購買農(nóng)產(chǎn)品時(shí)可以直接扣除10%的進(jìn)項(xiàng)稅嗎？答:10%的進(jìn)項(xiàng)稅不能在采購過程中直接扣除。 根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，2021年4月1日以后，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)符合當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 采購的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工稅率為13%的貨物的，在當(dāng)期生產(chǎn)期間再加扣1個(gè)百分點(diǎn)。 15A公司不納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)。從小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)稅率為13%的貨物。進(jìn)項(xiàng)稅能否按10%的扣除率計(jì)算？甲:是的。 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2021年第39號(hào))第二條規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工稅率為13%的貨物，應(yīng)當(dāng)按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 公司向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品取得的稅率為3%的增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)稅率為13%的商品。符合上述要求的，可按規(guī)定程序按10%的扣除率扣除進(jìn)項(xiàng)稅。 幸福財(cái)稅可以為您提供專業(yè)高效的一站式財(cái)稅服務(wù)。如需公司注冊(cè)、記賬報(bào)稅、落戶前海公司、注冊(cè)商標(biāo)、一般納稅人申請(qǐng)、公司轉(zhuǎn)讓或其他工商稅務(wù)并發(fā)癥，請(qǐng)?jiān)诰€咨詢我們的官方電話:400 888 2048或登錄幸福財(cái)稅:深圳進(jìn)行記賬。
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