注冊深圳公司選小規(guī)模納稅人好還是一般納稅人好？
2021-09-18 11:49:13
1、小規(guī)模和一般納稅人的主要區(qū)別在哪里？
特別提醒！
之前稅務總局下發(fā)了關于調整增值稅稅率的通知：
財稅[2018]32號規(guī)定：自2018年5月1日起納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。
實行。
客戶大大們有涉及到增值稅開票的情況，一定要注意！現在的稅率是16%和10%，千萬不要開錯啦！！
2、一般納稅人的認定標準？
（1）原規(guī)定：
①從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人或以該業(yè)務為主的，年應征增值稅銷售額超過50萬元；
②年應稅服務銷售額超過500萬元的納稅人；
③其他行業(yè)年應稅銷售額超過80萬元。
（2）新規(guī)定：
5月1日起：工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元！
即，此后一般納稅人的認定標準均為500萬元。
3、一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間可以相互轉換嗎？
（1）原規(guī)定：小規(guī)模納稅人可以申請成為一般納稅人，但是一般納稅人不得轉換成小規(guī)模納稅人。
（2）新規(guī)定：2018年5月1日的新規(guī)里提到，在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。
4、對企業(yè)來說，小規(guī)模和一般納稅人哪個更有利呢？
（1）如果您從事貿易行業(yè)：
惠州方需求的增值稅專票較多的情況下，建議盡早申請為一般納稅人；
惠州方沒有開增值稅發(fā)票的要求下，則可以選擇小規(guī)模經營，如果偶爾有開專票的需求，可以去稅務局現場申請領取增值稅專用發(fā)票；
（2）如果您從事服務行業(yè)：
則建議您選擇小規(guī)模企業(yè)，因為一般不會有開增票的需求，而16%的稅率相較于小規(guī)模企業(yè)3%的稅率來看，則是得不償失了。
案例一：
某公司為商貿企業(yè)，預計年含稅銷售額為260萬元，含稅購進額為190萬元，該公司為一般納稅人，是否需要轉登記為小規(guī)模納稅人？
解析：
含稅購進額P=190萬元；
S×（A-B）/［A×（1+B）］=260×（16%-3%）/［16%×（1+3%）］=260×0.7888=205.09（萬元）；
P< S×（A-B）/［A×（1+B）］，小規(guī)模納稅人應納稅額小于一般納稅人應納稅額，適宜選擇作為小規(guī)模納稅人，建議轉登記為小規(guī)模納稅人。
政策依據：
2.含稅購貨金額占含稅銷售額比重判別法
當納稅人數據是含稅銷售額和含稅購進金額時，可根據含稅購貨金額占含稅銷售額比重大小來進行納稅人身份的選擇測算。假設當期含稅銷售額為S，含稅購貨金額為P；假定一般納稅人銷售和購進適用的增值稅稅率均為A，小規(guī)模納稅人征收率為B。
一般納稅人應納增值稅額=S/（1+A）×A-P/（1+A）×A，小規(guī)模納稅人應納增值稅額= S/（1+B）×B，當兩類納稅人應納稅額相等時，即S/（1+A）×A-P/（1+A）×A＝S/（1+B）×B為平衡點，解得平衡點含稅購進額和含稅銷售額的關系為：P=S×（A-B）/［A×（1+B）］。
（1）如果P> S×（A-B）/［A×（1+B）］，一般納稅人應納稅額小于小規(guī)模納稅人應納稅額，適宜選擇作為一般納稅人。
（2）如果P < S×（A-B）/［A×（1+B）］時，小規(guī)模納稅人應納稅額小于一般納稅人應納稅額，適宜選擇作為小規(guī)模納稅人。
案例二：
某公司為商貿企業(yè)，預計年不含稅銷售額為270萬元，不含稅購進額為230萬元，該公司為一般納稅人，是否需要轉登記為小規(guī)模納稅人？
解析：
X（平衡點）=B/A×100%=3%/16%×100%=18.75%；
X=（S-P）/S×100%=（270-230）/270×100%=14.81%；
X< X（平衡點），一般納稅人應納稅額小于小規(guī)模納稅人應納稅額，適宜選擇做一般納稅人，建議不要轉登記為小規(guī)模納稅人。
政策依據：
（三）銷售服務、無形資產、不動產的納稅人。此次統(tǒng)一標準對銷售服務、無形資產、不動產的納稅人登記一般納稅人無影響。
二、按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉出處理。
（一）適用范圍：
從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應稅銷售額超過50萬元，已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人。
從事貨物批發(fā)或者零售的納稅人，以及從事貨物批發(fā)或者零售為主，并兼營貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人年應稅銷售額超過80萬元，已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人。
特別提示2：根據《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）第三條“年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記”之規(guī)定登記為一般納稅人的，不在可轉登記為小規(guī)模納稅人范圍內。
（二）時間期限：2018年12月31日前。
（三）轉登記為小規(guī)模納稅人時存在留抵稅額的處理：通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”專欄，將留抵稅額作轉出處理。
（四）如何選擇是否轉登記為小規(guī)模納稅人：
納稅人可以通過以下幾種方法進行詳細測算，以幫助自身在是否轉回小規(guī)模納稅人問題上做出正確的選擇：
1、無差別平衡點增值率判別法
從兩類納稅人的計稅原理看，在銷售價格相同的情況下，應納稅額的大小取決于增值率的大小。設當期不含稅銷售額為S，可抵扣購進項目不含稅購進額（適用增值稅稅率均為A）為P，小規(guī)模納稅人的征收率為B，設X為增值率，則X=（S-P）/S。
一般納稅人應納增值稅額=S×A-P×A，小規(guī)模納稅人應納增值稅額= S×B，當兩類納稅人應納稅額相等時，即S×A-P×A =S×B，增值率為無差別平衡點增值率，即：X（平衡點）=（S-P）/S＝B/A。
（1）如果X> X（平衡點），即X>B/A，小規(guī)模納稅人應納稅額小于一般納稅人，適宜選擇作為小規(guī)模納稅人。
（2）如果X< X（平衡點），即X<B/A，一般納稅人應納稅額小于小規(guī)模納稅人，適宜選擇作為一般納稅人。
選一般納稅人和小規(guī)模納稅人需注意以下5點
1、綜合考量稅負情況
企業(yè)應結合自身業(yè)務實際情況，準確預估和計算一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種不同情形下的增值稅稅負情況，通過稅負比較，合理確定是否進行一般納稅人轉登記。
一般納稅人計稅方法：應納稅額＝銷項稅額－進項稅額；
小規(guī)模納稅人計稅方法：應納稅額＝銷售額×征收率（3%）
2、結合所處行業(yè)綜合考量
行業(yè)特點決定了企業(yè)的組織形式以及納稅人身份，對大多數行業(yè)而言，一般納稅人身份可能會提升企業(yè)競爭力，從而獲取更多的業(yè)務，從而加速企業(yè)發(fā)展。有些行業(yè)，可能行業(yè)整體發(fā)展要求并不是很高，或者大多數從業(yè)企業(yè)仍處于起步階段，則對納稅人身份關注度不是太高。
因此，是否進行一般納稅人轉登記，需要考慮自身所處的行業(yè)環(huán)境、客戶需求等多方面因素。
3、你的企業(yè)所得稅
不管何種企業(yè)，每年都要進行所得稅匯算清繳，如果沒有取得合法的票據，成本就無法列支，只有銷售收入沒有銷售成本，利潤就會很高，按利潤25%上交所得稅，企業(yè)吃不消
！所以小規(guī)模納稅人企業(yè)，在考慮取得票的支出增加時，比較的對象不但要考慮增值稅的稅率差，還要考慮企業(yè)所得稅的稅率25%。
4、看現行優(yōu)惠政策
小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬，季度銷售額不超過9萬元免征增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加。
但只要超出1元，就必須全部計稅。而一般納稅人不減免增值稅，教育費附加和地方教育附加，只有水利基金的減免。
5、考慮企業(yè)發(fā)展預期
也許當下企業(yè)業(yè)務規(guī)模較小，業(yè)務量遠遠低于500萬元的判定標準，企業(yè)決定是否進行一般納稅人轉登記，要考慮未來企業(yè)發(fā)展速度，如果短期內企業(yè)發(fā)展會有質的突破，則應慎重進行轉登記，以免延誤發(fā)展或者徒增稅務辦理成本。
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