九屆全國人大常委會(huì)第21次會(huì)議于2001年4月28目審議通過了《中華人民共和國稅收征收管理法（修訂草案）》（以下簡稱新征管法），自2001年5月1日起實(shí)施。
原征管法于1992年9月由七屆全國人大常委會(huì)第27次會(huì)議通過，1993年1月1日施行。1995年2月八屆全國人大常委會(huì)第12次會(huì)議對(duì)個(gè)別條款作過修改。幾年來，征管法對(duì)于加強(qiáng)稅收征收管理，打擊稅收違法行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，調(diào)整征納關(guān)系，改善稅收管理環(huán)境，促進(jìn)稅收征管法制化、科學(xué)化、規(guī)范化發(fā)揮了十分重要的作用。
一、修訂的必要性隨著改革的深化、開放的擴(kuò)大和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立與發(fā)展，經(jīng)濟(jì)與社會(huì)各方面發(fā)生了深刻變化，稅收征管面臨許多新情況、新問題，主要表現(xiàn)在：納稅人的權(quán)益保障需要落實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員的執(zhí)法行為需要規(guī)范，稅源難以控制，部門協(xié)稅不力，稅務(wù)執(zhí)法手段落后、剛性不足，偷、逃、騙、欠稅現(xiàn)象難以得到有效遏制，每年仍有大量稅款流失。
為了維護(hù)稅收征管秩序，保障納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步，進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的執(zhí)法行為，加大打擊偷逃騙稅等稅收違法行為的力度，保障國家稅收，實(shí)現(xiàn)稅收持續(xù)穩(wěn)定增長并增強(qiáng)中央的宏觀調(diào)控能力。推進(jìn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立、完善，對(duì)原征管法進(jìn)行修訂具有特別重要的現(xiàn)實(shí)意義。
二、修訂的原則這次修訂征管法在堅(jiān)持依法治稅，為改革開放和經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，保證國家依法征稅權(quán)力，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為，尊重國際慣例的基礎(chǔ)上，主要把握了以下幾條原則：
（一）加強(qiáng)基礎(chǔ)，完善制度，堵塞漏洞，保障及時(shí)、足額地征收國家稅款。
（二）進(jìn)一步規(guī)范、完善稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為和執(zhí)法權(quán)力，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人合法權(quán)益的保護(hù)和對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，規(guī)范征納關(guān)系。
（三）力求做到既積極又穩(wěn)妥、原則性與靈活性相結(jié)合，對(duì)一些尚未取得共識(shí)、沒有把握的內(nèi)容，這次修改暫不涉及，對(duì)一些具體操作的內(nèi)容，擬在有關(guān)配套法規(guī)中作規(guī)定。
（四）做好與現(xiàn)行有關(guān)法律的銜接、協(xié)調(diào)。
三、新征管法的適用范圍新征管法是稅收征收管理的基本法律，凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理均適用本法。
中華人民共和國同外國締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同本法有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理。
新征管法施行前頒布的稅收法律與其有不同規(guī)定的，適用新征管法的規(guī)定。
考慮到耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的征收管理有其特點(diǎn)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的其他稅種相比，在征收和管理上有一定的差別，不宜完全適用新征管法，因此新征管法規(guī)定，耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征收管理的具體辦法由國務(wù)院另行制定。
關(guān)稅及海關(guān)代征稅收的征收管理，依照法律，行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、新征管法的主要內(nèi)容和特點(diǎn)此次修改征管法在江澤民同志三個(gè)代表重要思想的指導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹了“加強(qiáng)征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的精神，對(duì)五個(gè)方面作了重大修改：一是增加了加強(qiáng)征管、堵塞漏洞的稅源管理措施；二是進(jìn)一步明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法主體的地位，強(qiáng)化了執(zhí)法手段和措施；三是增加了防范涉稅違法行為的措施，加大了打擊偷逃騙稅的力度；四是大量增加了保護(hù)納稅人合法權(quán)益和納稅人依法享有權(quán)利的內(nèi)容和條款；五是進(jìn)一步規(guī)范稅收機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為，明確了對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員違法行為的法律責(zé)任。
新征管法總結(jié)了近年來稅收征管的成功經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)踐的基礎(chǔ)上，保留原征管法基本章節(jié)，對(duì)原征管法的內(nèi)容進(jìn)行了九十余處修改，并增加了許多條款。原征管法是六十二條，新征管法共九十四條。
新征管法與原征管法比較，有如下特點(diǎn)：
第一，在保證稅收收入的同時(shí)，更加重視稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的關(guān)系，進(jìn)一步發(fā)揮稅收的積極作用；
第二，在確保稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅的同時(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)應(yīng)收盡收、不收過頭稅；
第三，在規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為的同時(shí)，加大防范和打擊稅收違法行為的力度；
第四，在強(qiáng)調(diào)納稅人義務(wù)和責(zé)任的同時(shí)，更加注重保護(hù)納稅人權(quán)益和為納稅人服務(wù)；
第五，在保證稅務(wù)機(jī)關(guān)行政權(quán)力有效行使的同時(shí)，更加注重規(guī)范和監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為；
第六，在保證稅務(wù)機(jī)關(guān)獨(dú)立行使職權(quán)的同時(shí)，重視與有關(guān)部門的協(xié)作配合、信息共享及協(xié)稅責(zé)任的落實(shí)。
總之，新征管法較原征管法在規(guī)定上更為明確、具體，在執(zhí)行上也更具有了操作性，在法律約束力上也更有力度。這對(duì)于有效制裁稅收違法行為，保障稅收征管工作的順利進(jìn)行具有重要意義。
五、新征管法健全基礎(chǔ)制度，強(qiáng)化了稅源管理
（一）稅務(wù)登記中加強(qiáng)了與工商部門的配合和信息傳遞。規(guī)定工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。
（二）提高了銀行在稅源監(jiān)控中的作用。新征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號(hào)。
這樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)就能憑借稅務(wù)登記證件號(hào)碼掌握大部分納稅人銀行開戶情況，達(dá)到控制稅源的目的。通過稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行的雙向監(jiān)控，為今后稅種源管理網(wǎng)絡(luò)化、信息資源共享打下基礎(chǔ)。
（三）增加了扣繳稅款登記制度。新征管法明確扣繳義務(wù)人應(yīng)辦理扣繳稅款登記，具體辦法由國務(wù)院另行規(guī)定。
（四）新征管法對(duì)稅收征管的信息化提出了要求，按照科技加管理的思想，適應(yīng)全球信息化潮流，新征管法規(guī)定，國家有計(jì)劃地用現(xiàn)代化信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度。
（五）提出了逐步推廣使用稅控裝置的規(guī)定。國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置，納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置。不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。
六、新征管法進(jìn)一步明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法主體地位
（一）進(jìn)一步明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部執(zhí)法主體的地位近幾年，根據(jù)黨中央國務(wù)院關(guān)于機(jī)構(gòu)改革的精神，稅務(wù)機(jī)構(gòu)有了較大變化。
1995年，適應(yīng)分稅制財(cái)政管理體制和新稅制的需要，稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)為國家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)。1997年初，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了國家稅務(wù)總局的《關(guān)于深化稅收征管改革的方案》（國辦發(fā)[1997]1號(hào)）確立了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新的稅收征管模式，大力推進(jìn)‘市區(qū)集中征收、屬地分類管理，市級(jí)一級(jí)稽查’的征管格局，促使集征、管、查于一身的全職能基層單位轉(zhuǎn)變?yōu)闄C(jī)構(gòu)間職權(quán)分離的專業(yè)化基層單位，大幅度縮減了征收單位數(shù)量，城區(qū)分局和大部分的稅務(wù)所由征、管、查全職能單位逐步改革為管理局、稽查局等專業(yè)機(jī)構(gòu)。
新征管法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。從法律上對(duì)改革成果予以肯定，為進(jìn)一步明確和解決稅務(wù)專業(yè)機(jī)構(gòu)的執(zhí)法主體問題提供了法律保證。
（二）進(jìn)一步明確稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收征收管理的唯一執(zhí)法主體明確規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收征收管理的主管機(jī)關(guān)，規(guī)定除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。
規(guī)定新征管法第37條、第38條、第40條規(guī)定的采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)力，不得由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人行使。
規(guī)定其他機(jī)關(guān)查處的稅款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)入庫。新征管法規(guī)定，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)依法查出的稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的決定、意見書，依法將應(yīng)收的稅款、滯納金按照稅款入庫預(yù)算級(jí)次繳入國庫，并將結(jié)果及時(shí)回復(fù)有關(guān)機(jī)關(guān)。
七、新征管法完善了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法手段
（一）在征收環(huán)節(jié)中，新征管法進(jìn)一步完善簡易的強(qiáng)制征收手段，對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。扣押后繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
增加了以變賣的方式處理查封、扣押商品與貨物的方法。原征管法只規(guī)定了拍賣方式，在實(shí)行中存在兩個(gè)問題：一是拍賣需要經(jīng)過特定的機(jī)構(gòu)和程序，一些鮮活物品及零星物品不能及時(shí)拍賣；二是我國拍賣機(jī)構(gòu)少，不能滿足拍賣的需求。新征管法在第37條、40條等條款中規(guī)定了可以采取變賣或拍賣的方式處理查封、扣押商品、貨物，可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)更及時(shí)地處理查封、扣押的商品、貨物。
對(duì)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料和對(duì)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。
進(jìn)一步明確了因納稅人、扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)除可以追征稅款外，還應(yīng)加收滯納金。第一次在法律上明確了對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其不繳或少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。
（二）在發(fā)票管理環(huán)節(jié)，加強(qiáng)了普通發(fā)票管理的法律權(quán)限，原征管法只明確了增值稅發(fā)票的印制管理，而對(duì)普通發(fā)票管理的具體要求、主管機(jī)關(guān)的管理權(quán)限等均沒有明確要求，造成在打擊發(fā)票犯罪過程中，對(duì)許多普通發(fā)票違法行為執(zhí)法力度不夠。因此，新征管法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。同時(shí)，規(guī)定單位、個(gè)人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票；加強(qiáng)普通發(fā)票管理力度。同時(shí)，增加收繳發(fā)票和停供發(fā)票的處罰措施。新征管法規(guī)定，對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票，增強(qiáng)執(zhí)法剛性。
（三）在檢查環(huán)節(jié)中，對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人以前納稅期的逃避納稅義務(wù)行為采取簡化的保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施程序，與新征管法第38條、40條相比簡化了程序，確保了稅收保全或者強(qiáng)制執(zhí)行措施的順利實(shí)施，進(jìn)一步強(qiáng)化了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法手段。明確規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局“（分局）
局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。將查詢儲(chǔ)蓄存款的范圍擴(kuò)大到納稅人以外的人員。
新征管法還規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。明確稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。
（四）在違章處理環(huán)節(jié)中，新征管法進(jìn)一步明確了稅收違法行為先由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰，涉嫌犯罪的，再移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任；增加停止辦理出口退稅的處罰措施。對(duì)騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定的期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
新征管法規(guī)定，違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。突破了行政處罰法兩年的時(shí)限，對(duì)稅收違法行為起到了震懾作用。
八、在降低滯納金同時(shí)，嚴(yán)格緩繳稅款的審批，加大清理欠稅的力度
（一）嚴(yán)格控制緩繳稅款的審批權(quán)限。緩繳稅款是稅收征管法的一項(xiàng)基本制度，也是國際上許多國家的通行做法，在實(shí)際工作中有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用批準(zhǔn)緩繳稅款的權(quán)力，造成大量欠稅。因此，新征管法充分考慮到納稅人的實(shí)際困難，把緩繳稅款的審批權(quán)限規(guī)定為省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。應(yīng)該說提升了審批權(quán)限，既符合經(jīng)濟(jì)規(guī)律，幫助納稅人遇到暫時(shí)困難時(shí)渡過難關(guān)，同時(shí)也體現(xiàn)了嚴(yán)格控制欠稅的精神，保證國家稅收不受損失。
（二）確定稅款優(yōu)先原則。我國一直就有稅、貸、貨、利的支付順序，在《破產(chǎn)法（試行）》和《民事訴訟法》有關(guān)條款中規(guī)定，破產(chǎn)案件的稅款優(yōu)先于普通破產(chǎn)債權(quán)受償。新《刑法》第212條也規(guī)定，涉稅刑事審判案件的稅款優(yōu)先于罰金、沒收財(cái)產(chǎn)入庫。但原稅收征管法沒有對(duì)此做出明確規(guī)定，實(shí)際執(zhí)行中也有很大困難。我局曾作過調(diào)查，80％的破產(chǎn)企業(yè)的欠稅全部流失。新征管法規(guī)定了三個(gè)方面的稅收優(yōu)先權(quán)：一是稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)；二是納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行；三是稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得，就是納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。
（三）擴(kuò)大了阻止出境對(duì)象的范圍。新征管法規(guī)定，欠繳稅款單位的法定代表人需要出境的，也應(yīng)結(jié)清稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。
（四）建立改制納稅人欠稅的清繳制度。納稅人有合并、分立、情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)。納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)末履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。
（五）規(guī)定大額欠稅處分財(cái)產(chǎn)報(bào)告制度。欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
（六）設(shè)立稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)欠繳稅款的納稅人行使代位權(quán)、撤銷權(quán)，即對(duì)納稅人的到期債權(quán)等財(cái)產(chǎn)權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法向第三者追索以抵繳稅款。
（七）擴(kuò)大對(duì)逃避追繳欠稅的處罰。原征管法規(guī)定對(duì)欠繳稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳，數(shù)額在一萬元以上的給予處罰；新征管法規(guī)定，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的，不論數(shù)額大小，是否無法追繳，都可以給予處罰。
九、增強(qiáng)涉稅違法行為的防范措施，加大打擊偷逃騙稅力度
（一）對(duì)納稅人不依法辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
取消了違法行為責(zé)令限期改正后不受處罰的規(guī)定。新征管法對(duì)違反稅務(wù)管理的一些行為的行政處罰，取消了責(zé)令限期改正后，仍不改正的才能處罰的規(guī)定，改為責(zé)令限期改正的同時(shí)，可以處以二千元以下的罰款，加大了處罰力度。同時(shí)，還相應(yīng)增加了一些行為的處罰條款，保證了義務(wù)與法律責(zé)任相對(duì)應(yīng)的原則。
對(duì)偷稅違法行為的界定更趨科學(xué)、嚴(yán)密。原征管法對(duì)偷稅的界定，主要存在以下問題：
一是規(guī)定不合理，對(duì)納稅申報(bào)不實(shí)的可以按偷稅處理，而對(duì)故意不申報(bào)的卻不能定偷稅，處罰也沒有法律依據(jù)；
二是不能涵蓋其他偷稅行為，對(duì)近幾年新出現(xiàn)的偷稅手段處理沒有法律依據(jù)；
三是與《刑法》關(guān)于偷稅的界定不一致。因此，新征管法對(duì)偷稅定義進(jìn)行了修改補(bǔ)充，改為與《刑法》一致。
對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。對(duì)以上兩種情形的處罰，解決了實(shí)際工作中對(duì)這兩類違法行為的查處，無法可依的問題。
處罰的條款作了下限的規(guī)定。為了切實(shí)保障稅收的強(qiáng)制性，防止一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)偷漏稅處罰不力，完善稅收處罰制度，新征管法第64、65、66、67、68、69、70、71、73條對(duì)納稅人實(shí)施了偷稅、逃避欠稅、騙取出口退稅、抗稅等行為，除有上限規(guī)定外，全部規(guī)定了下限，改變了原征管法過寬的自由裁量極、處罰不到位問題，更有利于打擊偷、逃、騙稅等違法行為。
對(duì)不依法接受檢查的給予處罰。納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
新征管法規(guī)定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務(wù)所決定。一方面稅務(wù)所的處罰限額由一千元提高到二千元，擴(kuò)大其權(quán)限；另一方面，擴(kuò)大了處罰范圍，由對(duì)個(gè)體工商戶及未辦理營業(yè)執(zhí)照的從事經(jīng)營的單位擴(kuò)大到所有納稅人。
（二）對(duì)扣繳義務(wù)人不履行義務(wù)明確了法律責(zé)任。原征管法對(duì)扣繳義務(wù)人故意違反稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，只由稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳其應(yīng)扣末扣、應(yīng)收本收的稅款。這一規(guī)定，一是將扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任僅限定在由其承擔(dān)本應(yīng)由納稅人繳納的稅款，與《行政處罰法》規(guī)定的處罰不相吻合；
二是人為將納稅人的納稅義務(wù)轉(zhuǎn)嫁給扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)，而對(duì)納稅人是否應(yīng)繼續(xù)履行納稅義務(wù)沒有明確，責(zé)任和義務(wù)不清。因此，新征管法第69條進(jìn)行了修改，規(guī)定為扣繳義務(wù)人應(yīng)扣末扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
（三）增加了對(duì)有關(guān)部門協(xié)稅的法律責(zé)任。原征管法賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)特定納稅人可以依法采取查詢、凍結(jié)、劃繳其銀行存款等保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)力。但實(shí)際執(zhí)行過程中，一些金融機(jī)構(gòu)不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行職責(zé)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施的執(zhí)行困難重重，而法律卻沒有對(duì)協(xié)稅不力的部門追究責(zé)任的規(guī)定，執(zhí)法得不到保障。因此，新征管法第73條增加了協(xié)稅責(zé)任落實(shí)的條款，規(guī)定對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕向稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人的存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)做出凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。
十、納稅人的合法權(quán)益得到進(jìn)一步明確和保護(hù)充分保護(hù)納稅人合法權(quán)益，是加強(qiáng)社會(huì)主義民主與法制的要求，新征管法進(jìn)一步明確了納稅人依法享有的權(quán)利。規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)、政策的規(guī)定以及與納稅有關(guān)的情況；有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密，但法律另有規(guī)定的除外；依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利；納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定享有陳述權(quán)、申辯權(quán)，有權(quán)申請(qǐng)復(fù)議、訴訟、賠償、延期申報(bào)、延期繳納稅款；有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。
同時(shí)還規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法，尊重和保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督。核定稅款必須按規(guī)定程序進(jìn)行的權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定的權(quán)限和程序進(jìn)行，不得查封、扣押納稅人個(gè)人及其扶養(yǎng)的家屬維持生活必需的住房和用品。增加規(guī)定納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。復(fù)議申請(qǐng)人按稅務(wù)機(jī)關(guān)決定繳納或解繳稅款或者提供相應(yīng)的擔(dān)保后可以申請(qǐng)行政復(fù)議，放寬復(fù)議申請(qǐng)的條件，保障納稅人的復(fù)議權(quán)等。
十一、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員執(zhí)法規(guī)范作了更嚴(yán)格規(guī)定，重點(diǎn)強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督根據(jù)依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)的精神，突出了規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為的要求。要求稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約、依法行政、文明執(zhí)法并依法接受納稅人及社會(huì)各界和有關(guān)部門的廣泛監(jiān)督。新征管法規(guī)定，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部監(jiān)督管理制度，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法活動(dòng)依法進(jìn)行監(jiān)督。稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征管范圍和稅款入庫預(yù)算級(jí)次的，責(zé)令限期改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級(jí)或者撤職的行政處分。
稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。
稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。
稅務(wù)人員對(duì)控告、檢舉稅收違法違紀(jì)行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
稅務(wù)人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，故意高估或者低估農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅產(chǎn)量，致使多征或者少征稅款，侵犯農(nóng)民合法權(quán)益或者損害國家利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。
十二、全民動(dòng)員，認(rèn)真學(xué)習(xí)、宣傳、貫徹好新征管法稅收征管工作涉及面廣，政策性強(qiáng)，直接關(guān)系國家、單位和個(gè)人三者利益。因此，貫徹實(shí)施新征管法，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管，需要征、納雙方的共同努力，需要社會(huì)各方面的廣泛支持和配合。各級(jí)黨政機(jī)關(guān)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)稅收工作的領(lǐng)導(dǎo)，采取切實(shí)有效的措施，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)工作，支持稅務(wù)人員依法履行職務(wù)。各有關(guān)部門要進(jìn)一步加強(qiáng)與稅務(wù)部門的配合協(xié)作，嚴(yán)厲打擊偷、抗稅等稅收違法行為，堵塞稅收漏洞，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序和稅收秩序，保護(hù)稅收征管工作的順利進(jìn)行。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和廣大新聞單位都要加強(qiáng)對(duì)新征管法的宣傳，不斷增強(qiáng)全體公民的稅收法制觀念和法制意識(shí)，營造依法治稅環(huán)境。廣大納稅單位和個(gè)人要自覺依照新征管法和有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，自覺履行納稅義務(wù)，同時(shí)，充分行使新征管法賦予的權(quán)利，監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)法，維護(hù)自身的合法權(quán)益。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取有效措施，通過多種形式宣傳、落實(shí)新征管法，不斷地完善、健全稅收征管制度，努力提高工作效率和執(zhí)法水平。廣大稅務(wù)干部，要學(xué)好、用好、用足新征管法，不斷提高自身素質(zhì)，樹立為納稅人服務(wù)思想，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)的思想，做到忠于職守、秉公執(zhí)法。通過貫徹實(shí)施新征管法，切實(shí)保障國家稅收法規(guī)政策的正確貫徹實(shí)施，確保國家財(cái)政收入，整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序，保證我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)和各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。
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