“建議將個人所得稅起征點提高。”7月2日上午，在上海工作月薪1萬左右的小王寫好上述建議后，提交到中國人大網(wǎng)的個人所得稅法修正案草案(下稱“個稅草案”)征求意見專欄。個稅草案征求4天后，社會各界提出的意見數(shù)已經(jīng)突破3萬條。
個稅草案確定的5000元/月(6萬元/年)的綜合所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)(即起征點)，成為社會各界關(guān)注的焦點，而像小王一樣認(rèn)為標(biāo)準(zhǔn)偏低的不在少數(shù)，但也有部分專家認(rèn)為綜合考慮稅率、專項附加扣除帶來的減稅后，這一標(biāo)準(zhǔn)適中甚至偏高。
起征點標(biāo)準(zhǔn)正在博弈
當(dāng)官方建議的5000元/月起征點剛一公布，提高起征點的呼聲似乎越來越多。
按照現(xiàn)行個人所得稅法，工資、薪金所得的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用。
此次個稅草案首次將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得四項所得合并為綜合所得，確定了綜合所得的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)(即起征點)為5000元/月(6萬元/年)。
財政部部長劉昆在對個稅草案說明一文中介紹，這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費支出水平增長等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯，有利于增加居民收入、增強消費能力。
5000元/月的標(biāo)準(zhǔn)如何確定也成為全國人大代表關(guān)注的焦點。
在十三屆全國人大常委會第三次會議分組審議個稅草案上，全國人大常委會委員朱明春認(rèn)為草案及說明提供的信息不夠充分。他稱，免征額設(shè)定考慮了居民平均支出水平等因素，但實際上和收入水平、物價水平財政收支的健康狀況都有關(guān)系，這些信息都沒有，不知根據(jù)什么來判斷這5000元是否合理。
提高個稅起征點呼聲較大
事實上，每一次個稅建議起征點公布后，進一步提高起征點呼聲往往很大，這次也不例外。
施正文認(rèn)為，目前5000元/月起征點偏低。因為2011年的工資薪金起征點是3500元/月，而7年過去后，工資薪金、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得四項所得的起征點才是5000元/月，這對收入單一來源于工資薪金所得的納稅人來說能夠減稅，但針對那些勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費收入較多群體來說，稅負(fù)甚至有可能提高，因為這次綜合所得扣除沒有考慮這些收入中沒有扣除經(jīng)營性費用，而此前有20%的費用扣除，而且新的邊際稅率最高能達到45%，也遠高于此前這些收入的20%稅率。
“在考慮滿足人民生活美好向往，物價上升、經(jīng)營性費用扣除等基礎(chǔ)上，我認(rèn)為起征點定在7000元/月(8.4萬元/年)比較合適。”施正文說。
在十三屆全國人大常委會第三次會議分組審議個稅草案上，不少人大常委會委員也建議提高個稅起征點。
全國人大常委會委員李曉東表示，這次起征點偏低。考慮到工資占GDP的比例，再加上物價上漲和通貨膨脹情況以及采取有力措施刺激消費，起征點提至8000到1萬元比較合適。
全國人大常委會委員尹中卿認(rèn)為，對草案提出的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)還要再研究論證，可以提高到每月6000或7000元。
起征點過高或?qū)⑷趸瘋€稅
盡管提高個稅起征點呼聲高，但也有部分學(xué)者認(rèn)為起征點比較合適。
中南財經(jīng)政法大學(xué)教授許建國說，對于納稅人來說，個稅扣除額標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)然是越高越好，但是，降低個稅負(fù)擔(dān)的方法并非只有扣除額一種。5000元/月扣除標(biāo)準(zhǔn)是統(tǒng)籌運用多種減稅手段的結(jié)果，雖然低于部分納稅人的心理預(yù)期，但總體看是比較合適的。
“這次降低中低收入階層個稅負(fù)擔(dān)的措施是全方位的，除了提高扣除額標(biāo)準(zhǔn)之外，還顯著降低了中低收入階層的適用稅率水平，增加了子女教育等五項專項附加扣除。減稅措施‘三箭齊發(fā)’，可以全面降低中低收入階層的個稅負(fù)擔(dān)。”許建國說。
他認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)辯證看待個稅扣除額標(biāo)準(zhǔn)，在征稅總額一定的情況下，它并非越高越好。因為扣除額在稅收優(yōu)惠上屬于普惠制，如果標(biāo)準(zhǔn)過高，一部分高收入階層也會同樣享受減稅優(yōu)惠。而此次引入的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療支出、住房租金、首套房貸款利息等扣除項目，則屬于特惠政策，能夠更加精準(zhǔn)地施惠于中低收入群體，有效降低他們的稅收負(fù)擔(dān)。
“另一方面，從世界各國個人所得稅制的發(fā)展規(guī)律看，個稅既是富人稅，更是國民稅。如果一次性地將個稅扣除額標(biāo)準(zhǔn)提得過高過快，讓絕大部分納稅人都不納稅，將會同時弱化個稅的財政收入功能和收入調(diào)節(jié)作用。”許建國稱。
許建國以某地區(qū)2017年工薪所得基本費用扣除標(biāo)準(zhǔn)進行測算，當(dāng)個稅扣除標(biāo)準(zhǔn)由3500元提高到5000元時，減稅幅度為9%，納稅人(次)減幅約為80%;當(dāng)扣除額提高到7000元時，減稅幅度達到28%，納稅人(次)減幅達到88%;當(dāng)扣除額提高到1萬元時，減稅幅度達到44%，納稅人(次)減幅達到近95%。
“顯然，一次性大幅度提高個稅扣除標(biāo)準(zhǔn)，在大幅度減少納稅人(次)的同時，還會驟然加大地方財政壓力，影響某些民生支出項目。所以，在提高個稅扣除標(biāo)準(zhǔn)問題上，希望畢其功于一役，看來不太現(xiàn)實。我相信，國家將根據(jù)物價上漲情況和改善人民生活需要，今后還會逐步提高個稅扣除標(biāo)準(zhǔn)的。”許建國稱。