窮人割肉繳稅，富人花式避稅”長(zhǎng)期為人詬病。然而從今往后，隱匿富人們巨額財(cái)富的避稅天堂，很可能將不復(fù)存在。
本月起，中國(guó)首次與其他部分國(guó)家交換CRS(海外金融賬戶共同申報(bào)準(zhǔn)則)信息，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)將掌握個(gè)人境外收入，一旦被列為高風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，在面臨巨額資金來(lái)源不明審查的同時(shí)，還得補(bǔ)繳大額的個(gè)人所得稅。
另外，修改后的個(gè)人所得稅法首次設(shè)立反避稅條款，將給予中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)有力的法律依據(jù)。簡(jiǎn)言之，中國(guó)打擊國(guó)際避稅大網(wǎng)的正式打開(kāi)，隱形富豪們將無(wú)處遁形。
CRS+反避稅條款 海外逃避稅的富人們瑟瑟發(fā)抖
國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)信息顯示，從本月(2018年9月)起，國(guó)家稅務(wù)總局將與多個(gè)國(guó)家(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局第一次交換信息。
這種信息交換即“金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換”。為打擊海外賬戶避稅問(wèn)題，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD) 在2014年的G20布里斯班峰會(huì)上，正式發(fā)布了金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)。
這其中有一個(gè)重要的協(xié)議，叫做共同申報(bào)準(zhǔn)則(Common Reporting Standard)，簡(jiǎn)稱CRS。簡(jiǎn)單而言，它就是各國(guó)政府互助合作，相互通報(bào)對(duì)方公民在自己國(guó)家財(cái)產(chǎn)信息的標(biāo)準(zhǔn)，以共同打擊納稅人利用跨國(guó)信息不透明進(jìn)行逃稅漏稅及洗錢(qián)等行為。
公開(kāi)資料顯示，早在2017年9月，百慕大、英屬維爾京群島、開(kāi)曼群島、盧森堡等“避稅天堂”就已經(jīng)進(jìn)行了第一次信息交換。截至2018年8月7日，已有103個(gè)國(guó)家(地區(qū))簽署了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》。
而在中國(guó)，按照此前計(jì)劃，中國(guó)內(nèi)地、中國(guó)香港和中國(guó)澳門(mén)都在今年9月同其他CRS參與國(guó)完成第一次信息交換，此外還包括新加坡、巴哈馬、巴林……，共47個(gè)國(guó)家和地區(qū)。
這意味著，中國(guó)稅務(wù)部門(mén)通過(guò)這個(gè)方式可以輕松了解和掌握中國(guó)稅收居民海外資產(chǎn)收入信息。
具體而言，對(duì)于在其他國(guó)家或地區(qū)金融機(jī)構(gòu)擁有賬戶的中國(guó)稅收居民，只要財(cái)富所在國(guó)家(地區(qū))簽署了互換協(xié)議，那么該居民的個(gè)人信息以及賬戶收入所得將會(huì)被財(cái)富所在國(guó)的金融機(jī)構(gòu)收集并上報(bào)給該國(guó)相關(guān)政府部門(mén)，該國(guó)政府再與中國(guó)的相關(guān)政府部門(mén)進(jìn)行信息交換。這種交換每年進(jìn)行一次。
值得一提的是，近日，備受關(guān)注的修改后個(gè)人所得稅法獲全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)，將于明年1月1日實(shí)施，其中首次引入的反避稅條款也意味著對(duì)高凈值人群強(qiáng)化征管。
普華永道中國(guó)私人客戶服務(wù)中區(qū)主管合伙人王蕾表示，隨著CRS(“海外金融賬戶共同申報(bào)準(zhǔn)則”)的實(shí)施，反避稅在個(gè)稅層面的立法變得迫切。
舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子：中國(guó)個(gè)人A在海外通過(guò)BVI(避稅天堂維爾京群島)空殼公司進(jìn)行投資，BVI公司的利潤(rùn)只要不分配到個(gè)人股東層面，在現(xiàn)行稅法下，個(gè)人A無(wú)需繳稅;而反避稅條款下，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以以受控關(guān)聯(lián)公司的名義將沒(méi)有商業(yè)實(shí)質(zhì)的BVI公司取得的利潤(rùn)視同個(gè)人直接取得而課稅。
CRS的不斷推進(jìn)實(shí)施與新個(gè)稅法中反避稅條款的加持，熱衷在“避稅天堂”開(kāi)賬戶、偷偷藏錢(qián)的有錢(qián)人，或涉及洗錢(qián)、漏稅的，但凡有不合規(guī)的行為統(tǒng)統(tǒng)都會(huì)有大麻煩。
澳洲、新西蘭的大批華人賬戶已被封
早在一個(gè)多月前，外媒便發(fā)布重大消息，新西蘭、澳洲各大商業(yè)銀行凍結(jié)了數(shù)千的賬戶，并要求確認(rèn)開(kāi)戶人是否屬于外國(guó)納稅人，其中也涉及到了大量的中國(guó)居民。
澳洲國(guó)有企業(yè)Kiwibank的發(fā)言人表示，銀行在5月底向大約3000名客戶發(fā)送了信件，并給客戶14天的期限來(lái)補(bǔ)充他們所需的海外稅務(wù)狀況信息。
澳大利亞最大的銀行ANZ表示，一周時(shí)間凍結(jié)了大約200位客戶的賬戶，并將按照稅法規(guī)定的要求，每周繼續(xù)凍結(jié)賬戶。西太平洋銀行(Westpac)和BNZ也做了相同的反應(yīng)。
事實(shí)上，早在6月初新西蘭媒體就放出消息，如果不提供涉外納稅信息，新西蘭銀行將凍結(jié)你的賬戶。從7月1日起，還沒(méi)有按照銀行規(guī)定，補(bǔ)全海外欠款的，統(tǒng)統(tǒng)凍結(jié)賬戶，沒(méi)有人可以例外。當(dāng)然，凍結(jié)賬戶中的資金將留在賬戶中，但客戶無(wú)法訪問(wèn)。
目前，澳、新兩國(guó)銀行已經(jīng)凍結(jié)了上千個(gè)賬戶，而范圍仍將持續(xù)擴(kuò)大。
值得一提的是，中國(guó)、澳大利亞及新西蘭，都在今年9月首次交換信息的名單之中。所有在澳洲開(kāi)戶的非澳洲居民的基本信息，比如姓名，身份證號(hào)碼，住址，生日，賬戶號(hào)碼，賬戶余額還有每年出現(xiàn)的重大交易，另外還有銀行存款賬戶、托管賬戶、保險(xiǎn)合同等等信息都會(huì)實(shí)現(xiàn)中澳兩國(guó)稅務(wù)局的共享。
21萬(wàn)億美元資產(chǎn)“藏”在11大避稅天堂
長(zhǎng)期以來(lái)，很多富人都悄無(wú)聲息地將自己的巨額資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國(guó)外。他們看中的地方便是所謂的“避稅天堂”，如巴哈馬、開(kāi)曼群島、維爾京群島、盧森堡、瑞士……
為吸引外國(guó)資本流入、繁榮本國(guó)(地區(qū))經(jīng)濟(jì)，這些有“避稅天堂”之稱的國(guó)家(地區(qū))有一些共同點(diǎn)：對(duì)前來(lái)注冊(cè)登記設(shè)立公司只收極少的年度管理費(fèi);對(duì)公司股東信息、股權(quán)比例、收益狀況等給予高度保密;不征稅或稅負(fù)極低;無(wú)外匯管制;監(jiān)管寬松。同時(shí)，在這些國(guó)家(地區(qū))設(shè)立的公司幾乎被所有國(guó)際大銀行承認(rèn)，可在銀行開(kāi)立賬號(hào)。
于是，一大波想要隱藏財(cái)富、逃稅甚至洗錢(qián)的“隱形富豪”來(lái)到這些避稅天堂。
這些富人往往會(huì)高薪聘用一些稅務(wù)行業(yè)、私人銀行業(yè)、會(huì)計(jì)行業(yè)和投資行業(yè)的專業(yè)能手，來(lái)為他們量身定做諸如跨國(guó)并購(gòu)、地下錢(qián)莊、影子公司、比特幣交易等項(xiàng)目來(lái)躲避監(jiān)管，繼而實(shí)質(zhì)上完成資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。
事實(shí)上，這樣的避稅現(xiàn)象及監(jiān)管難題并不單單存在于中國(guó)。
根據(jù)哥本哈根大學(xué)，加州大學(xué)伯克利分校和美國(guó)經(jīng)濟(jì)研究平臺(tái)國(guó)家經(jīng)濟(jì)研究局(NBER)的三位經(jīng)濟(jì)學(xué)家的分析，全球企業(yè)一年的利潤(rùn)為11.515萬(wàn)億美元，其中85%由當(dāng)?shù)毓緞?chuàng)造，其余15%由外國(guó)控制公司創(chuàng)造。
然而，在外國(guó)公司獲得的1.703萬(wàn)億美元利潤(rùn)中，近40%即總額達(dá)到6160億美元，已轉(zhuǎn)移到其本國(guó)以外的其他稅收管轄區(qū)。
其中92%轉(zhuǎn)至11個(gè)國(guó)家，這些國(guó)家隨后獲得了臭名昭著的避稅天堂稱號(hào)。美國(guó)是轉(zhuǎn)移利潤(rùn)最大的國(guó)家，利潤(rùn)轉(zhuǎn)移高達(dá)1420億美元，其次是英國(guó)610億美元，德國(guó)550億美元。這三國(guó)也是巴拿馬文件中利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至避稅天堂損失最大的國(guó)家。
對(duì)于較小的國(guó)家來(lái)說(shuō)，轉(zhuǎn)移到國(guó)家的利潤(rùn)幾乎與該國(guó)所有企業(yè)利潤(rùn)的總和一樣多，這正好說(shuō)明了為什么成為避稅天堂可以吸引他們。與較大的經(jīng)濟(jì)體相比，百慕大當(dāng)?shù)乩麧?rùn)為96%，加勒比為95%和馬耳他為86%，盡管愛(ài)爾蘭，瑞士和新加坡等國(guó)家仍有超過(guò)50%的國(guó)內(nèi)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。
據(jù)估計(jì)，這些避稅天堂的資產(chǎn)規(guī)模超過(guò)21萬(wàn)億美元，其中大部分不受稅務(wù)人員管轄。
就個(gè)人財(cái)富方面來(lái)看，據(jù)Business Insider去年9月援引世界銀行的數(shù)據(jù)，全球GDP總和約為75.6萬(wàn)億美元，也就是說(shuō)，超級(jí)富豪們隱匿了約7.5萬(wàn)億美元的財(cái)富。
形勢(shì)嚴(yán)峻，CRS的出臺(tái)，也正是為了打擊這樣的海外賬戶避稅問(wèn)題。有人可能要說(shuō)那把資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到非CRS成員國(guó)就好了。據(jù)了解，暫時(shí)沒(méi)有簽署的不代表以后不會(huì)簽署，現(xiàn)在已經(jīng)有了信息互換標(biāo)準(zhǔn)，只要簽署協(xié)議，信息就可以隨時(shí)交換。